Задолженность предприятия перед персоналом по оплате труда

Содержание
  1. Задолженность по заработной плате
  2. Возникновение задолженности по заработной плате
  3. Как вернуть долги по зарплате и рассчитать долг?
  4. Как вернуть долги по зарплате – порядок действий
  5. Кредиторская задолженность по заработной плате: что это такое, списание, последствия
  6. Правовые основы, регулирующие начисление и выплату зарплаты
  7. Риски наличия просроченной задолженности по зарплате
  8. Как списывать просроченную задолженность по зарплате
  9. Что такое кредиторская задолженность в балансе — описываем суть
  10. Что относится к кредиторке
  11. Счета для бухгалтерского учета
  12. Как списать кредиторскую задолженность
  13. Расшифровка
  14. Кредиторская задолженность: строка в балансе
  15. Поставщики и подрядчики
  16. Управление и анализ
  17. Итоги
  18. Порядок определения
  19. Показатели деловой активности предприятия
  20. Задолженность по оплате труда в балансе
  21. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
  22. Кредиторская задолженность: строка 1520 бухгалтерского баланса (расшифровка)
  23. Задолженность по зарплате в балансе
  24. Какая отчетность сдается
  25. Какие документы используются
  26. Сроки

Задолженность по заработной плате

Задолженность предприятия перед персоналом по оплате труда

Порой только принудительное взыскание поможет вернуть задолженность по заработной плате и восстановить справедливость, и вернуть средства тому, кто их честно заработал.

Ведь и простому сотруднику или рабочему со строительной площадки нужны средства на проживание, питание и одежду, да оплата коммунальных платежей немаловажная статья расходов любого семейного бюджета.

Любой гражданин, подписывающий трудовой договор или оформляясь на сдельную работу, планирует получить заработанные им деньги в полной мере, без задержек и конфликтов. И практически нет гарантий, что работодатель не нарушит своих обязательств, и вовремя сможет погасить все задолженности перед своими сотрудниками.

Возникновение задолженности по заработной плате

Почему может возникнуть этот казус? Ведь в условиях трудового договора, подписанного обеими сторонами, четко указано, что оплата труда будет происходить в четко установленные дни месяца, и даже если случиться, то работодатель обязуется компенсировать сотруднику потери.

В ежемесячную заработанную плату входит не только усредненная ставка оплаты труда, но и ставка за квалификацию, доплата за вредные условия, но премия, и вычеты по подоходному налогу или в счет алиментов. Все это может быть недоступно для самостоятельного исчисления, если придется обращаться к судебной защите своих трудовых прав.

Но как узнать эту сумму долга сотруднику? Ведь с простыми словесными объяснениями не пойдешь в государственные органы или в суд, поэтому предлагаем рассмотреть, в какой сумме должно быть погашение задолженности по заработной плате.

И если ответственный сотрудник не может ничего толком объяснить, когда буде выплата, или разъяснить о причине задержки – ведь случиться может всякое, в том числе и блокировка банковского счета компании, то нужно принимать контрмеры, писать заявление в контролирующие органы, а может быть даже и коллективное исковое заявление в судебную инстанцию.

Но чтобы писать заявление, его нужно юридически обосновать, главным доказательством будет составленная справка о задолженности по заработной плате, приложенная к коллективной жалобе.

Как вернуть долги по зарплате и рассчитать долг?

Наверное, у каждого остались расчетные квиточки по заработанной плате. В них есть подробная информация обо всех начислениях и удержаниях, можно сделать предварительный, то есть усредненный расчет, он может выглядеть примерно так:

Расчет оплаты за каждый деньЗарплату разделить на фактическое количество отработанных днейРасчет общей задолженностиПолученную цифру ежедневной оплаты умножить на количество дней, то есть за тот период, когда оплату не выдали.Затем полученный результат следует умножить на процентную ставку неустойки, которая может быть прописана в трудовых обязательствах или установлена трудовым коллективом на день задержки.

Обращаем внимание, что процентная ставка может устанавливаться по данным ЦБ РФ о рефинансировании на день оформления претензии.

Но если это обозначил коллектив, то здесь она может быть разной, плоть до 100%, или двойной оплаты, но конечная цифра не может быть ниже, чем 1/3 ставки Центробанка.

За день отсчета задержки берут дату последних выплат, при этом выходные и праздничные дни не должны входить в расчеты.

Все эти данные должны найти отражение в заявлении, претензию следует подписать всем сотрудникам сразу.

Но кроме самой заработанной платы в нее входят и вычеты, например, перечисления в пенсионный фонд в счет формирования будущих начислений по старости, и подоходный налог, который удерживают с каждого начисления заработанной платы.

Как их можно рассчитать? Обращаем внимание, что эти строки необходимы только для формирования остатка средств, выдаваемых сотруднику на руки, а это может означать, что их во внимание при определении суммы задолженности принимать не следует, следовательно, следует высчитывать без них.

Как вернуть долги по зарплате – порядок действий

Следует в четкой последовательности предпринимать все шаги, которые позволят разрешить сложившуюся ситуацию:

  • Первое, что необходимо предпринять, написать претензионное письмо на имя руководителя предприятия в нескольких экземплярах. Относим их на ресепшн, регистрируем в соответствии с делопроизводством, проставляем дату приема документа. Затем следует немного подождать реакции руководства, вполне вероятно, что решение на ваше письмо будет положительным.
  • Если ни ответа, ни денег так и не последовало, то следующий шаг – написать коллективное заявление инспектору по надзору трудовых отношений. После приема вашего письма и рассмотрения сути сложившейся ситуации, работодатель будет проинформирован по официальному каналу связи о приеме коллективной жалобы по поводу отказа в выплате заработанной платы, причем на это ему будет отведено всего несколько дней. Если опять реакции не последует, то к руководству будет применены административное наказание в виде наложения штрафа в крупной сумме, и предупреждение о том, что за уклонение своих прямых обязательств по трудовым соглашениям предусмотрено уголовное преследование по Закону.
  • Разбирательства в судебном органе относится к крайней мере воздействия на работодателя, а принятое судом решение может привести к блокировке всех расчетных банковских счетов, аресту всего имущества до тех пор, пока все долги сотрудникам по зарплате полностью не будут закрыты, с учетом сумм неустойки за просроченные обязательные платежи.

Можно также подать ходатайство в прокурорский надзор по поиску пропавшего работодателя, если он преднамеренно не уплачивает сотрудникам деньги за выполненные работы или предоставленные услуги.

Розыск поможет установить местонахождение работодателя, а служба экономических преступлений может открыть на руководителя уголовное дело, которое будет передано в суд для взыскания всей суммы по выплатам.

Обращаем ваше внимание! Если официально оформленного трудового договора с вами не заключили, или в нем прописаны минимальные ставки оплаты труда, то в первом случае очень сложно будет доказать, что работодатель вам что-то должен. А второй вариант может привести к тому, что она будет исчислена по минимальным расценкам, то есть не полностью вы сможете получить свои честно заработанные деньги.

Сохранить

Сохранить

Сохранить

НУЖНА БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА?

Кредиторская задолженность по заработной плате: что это такое, списание, последствия

Задолженность предприятия перед персоналом по оплате труда

После того, как заработная плата начислена, ее нужно выплатить сотрудникам. Однако временной промежуток между расчетом заработка и его выплатой может быть достаточно длинным. В результате весь этот период за компанией числится наличие кредиторской задолженности по заработной плате перед сотрудниками.

Правовые основы, регулирующие начисление и выплату зарплаты

Согласно положениям ст. 129 ТК РФ заработок сотрудника состоит из нескольких элементов, предусмотренных действующей в компании системой оплаты труда. В его состав входят:

  • Тарифная часть (оклады, ставки, сдельные расценки);
  • Стимулирующие выплаты (бонусы, премии, доплаты);
  • Компенсации;
  • Иные выплаты на усмотрение компании, закрепленные в локальных актах.

Все указанные составные части должны своевременно начисляться и выплачиваться наемному персоналу в установленные дни. Работники должны получать оплату за труд каждые полмесяца. Нарушение всех этих положений может повлечь для компании самые негативные последствия.

Работодатель обязан вести четкий учет отработанного сотрудником времени, а также при применении сдельных систем – выпущенной им продукции, выполненных работ или оказанных услуг.

Для этих целей служат: табели учета рабочего времени, сдельные наряды, ведомости выпущенной продукции, иные документы, составление которых предусмотрено для фиксации выполненной работы, достигнутых производственных результатов.

По итогам расчетного периода, на основании указанных документов рассчитывается заработная плата. Для этих целей дебетуются затратные счета, а кредитуется счет заработной платы: Дт 20,23,25,26,44 Кт70.

До тех пор, пока компания не выдаст заработанное сотрудникам, за ней числится кредиторская задолженность перед ними. Если она присутствует со дня начисления до дня выплаты, это нормально и ничем компании не грозит. А вот если она продолжает сохраняться после утвержденной даты выплаты платы за труд, компания несет разнообразные риски.

Риски наличия просроченной задолженности по зарплате

Если наличие кредиторской задолженности перед персоналом выходит за временные границы сроков выплаты зарплаты у компании, вероятно, будут проблемы. Основные риски нанимателя:

  • Необходимость выплаты пени за каждый сутки сохранения задолженности (ст. 236 ТК РФ);
  • Возможное привлечение к административным штрафным выплатам согласно ст. 5.27 КоАП РФ, также дисквалификация руководящих работников;
  • Риски судебных разбирательств и проверок с присуждением морального ущерба в пользу работника;
  • Возможное привлечение к уголовной ответственности директоров при наличии соответствующего состава преступления, при этом руководителям компании могут грозить тюремные сроки.

Работники могут временно прекратить работать, если период задержки зарплаты составит более 15 дней. Для этого им достаточно письменно известить работодателя. Подобный поворот может привести к полному коллапсу деятельности фирмы. Поэтому в интересах компании не допускать образования на длительный временной промежуток значительных сумм кредиторской задолженности по зарплате.

Как списывать просроченную задолженность по зарплате

В НК РФ допускается списание просроченной кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). Исковая давность заключается в периоде времени, до окончания которого субъект, в отношении которого допущено правонарушение может обратиться за защитой в суд. Согласно ст. 196 ГК РФ она составляет 3 года.

Однако законодательство допускает применение иных специальных сроков давности, в случае наличия для них соответствующих нормативных актов. В ст.

392 ТК РФ по спорам о зарплате установлен период обращения за защитой длительностью в 1 год.

Следовательно, если зарплата не была депонирована то ее можно списать в течение года с установленной даты выплаты, в случае, если сотрудник не обратился за ней.

Однако если произошло депонирование заработка, то законодательством установлено, что работник может обратиться за ней в течение 3 лет. Следовательно, такие долги можно отнести на внереализационные доходы только спустя 3 года.

В результате нужно понимать, что подобные «игры» с персоналом чреваты самыми серьезными последствиями, от ощутимых штрафных санкций, вплоть до тюремных сроков для руководителей фирмы.

В связи с этим, необходимо стремиться не допускать образования кредиторской задолженности перед персоналом на продолжительные периоды времени, рискуя репутацией, деньгами и даже свободой высших должностных лиц фирмы.

Юрист. Общий трудовой стаж 10 лет. Член Ассоциации юристов России, лауреат медали имени О.Е. Кутафина «За заслуги в юриспруденции».

Была ли эта информация полезной?

Что такое кредиторская задолженность в балансе — описываем суть

Задолженность предприятия перед персоналом по оплате труда

Задолженность перед кредиторами – это объединенная сумма обязательств (долгов) предприятия перед различными юридическими и частными лицами. Разберемся, какие статьи ее формируют и как фиксируют в отчетных формах.

Что относится к кредиторке

Кроме того, к кредиторской задолженности можно отнести:

  • долги перед поставщиками за работы, товары, услуги;
  • полученные авансы от покупателей и заказчиков;
  • переплата по налогам, страховым взносам, сборам;
  • невыплаченная заработная плата сотрудникам;
  • обязанность перед подотчетным лицом;
  • обязательства перед прочими кредиторами.

Счета для бухгалтерского учета

Для проведения расчетов по кредиторке используется План счетов, утвержденный на законодательном уровне. В бухгалтерском учете эти виды задолженностей накапливаются на следующих счетах:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Как списать кредиторскую задолженность

При списании просроченной задолженности в налоговом учете используются внереализационные доходы, так как, по сути, предприятие получило прибыль, не вернув свои долги. Проводки для списания:

  • Дебет 60, 62, 70, 71, .1 «Прочие доходы» — списана кредиторка по контрагенту.

Примечание от автора! Если кредитор подаст в суд на организацию или подпишет акт сверки, то задолженность может быть восстановлена в учете.

Кредиторка может списываться по истечении срока исковой давности, который определяется ст. 196 ГК РФ, свыше 3 лет. Наступлением просрочки считается день нарушения условий договора по оплате или отгрузке товаров.

Например, ООО «Дэлла» заключило договор с подрядчиком на выполнение ремонтных работ на сумму 1 500 000 рублей. По условиям соглашения общество должно заплатить аванс 40% от стоимости ремонта, остаток выплатить в течение 5 рабочих дней после подписания акта выполненных работ.

Общество уплатило аванс в размере:

  • 1 500 000 * 40% = 600 000 рублей.

Неоплаченный остаток составил:

  • 1 500 000 — 600 000 = 900 000 рублей.

Акт выполненных работ был подписан , значит, долг надо погасить до . Однако на банковском счете общества денежных средств не хватало, поэтому оно расплатилось только . Просрочка рассчитывается в календарных днях. Оплата кредитору была задержана на 10 дней.

Расшифровка

Баланс кредиторской задолженности по конкретным разновидностям статей формируется компанией и фиксируется в учетной политике.

В процессе расшифровки строки 1520 допускается брать за базу прежнюю детализацию. Исходя из этого, используя порядок, согласно которому формировался предыдущий бухгалтерский баланс, кредиторская задолженность может быть перед:

  • подрядными организациями и поставщиками;
  • наемным штатом сотрудников;
  • различными внебюджетными фондами;
  • налоговой инспекции (относительно сборов и разнообразных взносов).

Статьи, на основании которых осуществляется расшифровка долговых обязательств перед кредиторами в балансе – строки 15201-15207.

Кредиторская задолженность: строка в балансе

В каком разделе баланса отражается кредиторская задолженность? Как и все обязательства фирмы, она фиксируется в пассиве баланса. Ей отведена строка 1520 в пятом разделе пассива. В этой строке генерируются данные о задолженности, сформированной на окончание отчетного периода. Срок погашения этих обязательств составляет не более 12 месяцев, поэтому их классифицируют как краткосрочные.

Долгосрочная кредиторская задолженность в балансе занимает отдельный четвертый раздел пассива, отделенный от краткосрочных обязательств. Сюда относят суммы займов и кредитов, взятых компанией на длительный период (более 1 года), оценочные, прочие обязательства.

В отличие от долгов кредиторам, дебиторская задолженность указывается в активе баланса, поскольку представляет собой долю имущества компании, принадлежащую ей, но временно находящуюся у других предприятий. Впоследствии долги дебиторов оплачиваются деньгами или поставками/услугами (в зависимости от условий договоров).

Вернемся к строке 1520. В ней суммируются конечные кредитовые сальдо по счетам:

  • сч. 60 «Расчеты с поставщиками/подрядчиками» по суммам за приобретенные, но пока не оплаченные фирмой ТМЦ/услуги;
  • сч. 62 «Расчеты с покупателями/заказчиками» по поступившим авансовым платежам в счет оговоренных будущих поставок;
  • сч. 68 «Расчеты по налогам/сборам» по налогам, предназначенным к уплате в бюджет;
  • сч. 69 «Расчеты по соцстрахованию и соцобеспечению» по начисленным взносам для уплаты в фонды;
  • сч. 70 «Расчеты по оплате труда» по суммам зарплаты сотрудников компании, рассчитанной к выплате;
  • сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по суммам, выплаченным материально-ответственными лицами за приобретенные ими МЦ в рамках перерасхода выданного аванса;
  • сч. 75 «Расчеты с учредителями» по насчитанным, но еще не выданным дивидендам;
  • сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами/кредиторами» по прочим долгам. Например, к ней могут относиться суммы штрафных санкций, предъявленных за нарушение условий соглашений.

Иными словами, состав кредиторской задолженности в балансе весьма разнообразен, и объединяет целый блок расчетов, характерных для любого предприятия.

Поставщики и подрядчики

Согласно рассмотренной выше расшифровке формируют долговые обязательства перед кредиторами в балансе.

Необходимо отметить, что она отображается на последнюю дату отчетного периода. Как имен отображается подобная задолженность в балансе?

Счета отображаются в таком виде:

  1. Осуществление расчетов с подрядными организациями и поставщиками по полученным, но при этом еще не оплаченным материальным ценностям либо по результатам полученных услуг на счете 60.
  2. По счету 76, фиксируются операции относительно разнообразной кредиторской либо дебиторской задолженности. Все необходимые сведения приводятся о начисленных к выплатам различных санкций за нарушения относительно условий соглашений, долговых обязательств и так далее, что не указано в счете 60.

В процессе отображения всех сведений необходимо быть предельно внимательными во избежание различных ошибок.

Управление и анализ

Долговые обязательства перед кредиторами отображаются как стоимостная оценка финансовых обязательств перед разнообразными экономическими субъектами трудовой деятельности, и относится непосредственно к кратковременным пассивам.

Период давности долговых обязательств перед кредиторами – подлежит возврату в течении 12 месяцев после установленной даты отчета.

Для достижения максимального эффективного управления кратковременных долговых обязательств, достаточно выполнить ряд небольших мероприятий:

  • четко определить наиболее оптимальную структуру долговых обязательств и сформировать эффективную систему, которая позволит в полной мере предоставит качественную и объемную оценку положения и развития отношений с кредиторами;
  • осуществить анализ так называемого соответствия реальных показателей с плановым уровнем, включая анализ возможных причин имеющихся отклонений;
  • повести разработку практических мероприятий, которые базируются на выявленных отклонениях, включая определение их возникновения.

Основная необходимость в управлении и анализе долговых обязательств перед кредиторами заключается в том, что такая кредиторская задолженность формирует весомую пассивную долю компании и от ее видоизменения напрямую зависит динамика таких ключевых показателей, как:

  • уровень рентабельности;
  • показатели ликвидности;
  • уровень платежеспособности компании.

Абсолютные показатели просроченных долговых обязательств перед кредиторами отображается в приложении к бухгалтерскому балансу.

Ключевыми показателями, благодаря которым характеризуется кредиторская задолженность, принято считать:

  • абсолютный показатель долговых обязательств – сумма, по которой уже истек период давности, равный в свою очередь 3 месяцам после момента ее закрытия;
  • коэффициент оборачиваемости, который определяет число оборотов рассматриваемого вида задолженности на протяжении одного отчетного периода;
  • период закрытия долговых обязательств по кредиторской задолженности.

Данные показатели являются основными, на которые необходимо обращать внимание в процессе бухгалтерского учета.

Итоги

Сумма краткосрочной кредиторской задолженности — это один из важнейших финансовых показателей хоздеятельности организации. В балансе ее отражают по строке 1520. Перед составлением годовой бухотчетности необходимо провести инвентаризацию расчетов с контрагентами.

Порядок определения

Сумма кредиторской задолженности определяется в четком соответствии с правилами, которые регулируются ПБУ 10/99. Согласно установленным нормам, размер неуплаченной суммы за товар, работу либо предоставленную/полученную услугу исчисляется в четком соответствии с себестоимостью, указанной в соглашении, по условиям которого они были получены.

В стоимость включается акциз и НДС, который предъявляется непосредственно подрядной организацией либо поставщиком.

Показатели деловой активности предприятия

Показатели деловой активности компании определяются оборачиваемостью долговых обязательств перед кредиторами.

В свою очередь, оборачиваемость кредиторской задолженности подразумевает под собой финансовый результат, способный отображать временной промежуток, на протяжении которого компания сможет в полной мере рассчитаться со всеми долговыми обязательствами перед своими непосредственными кредиторами.

Рассчитать можно по такой формуле:

коэффициент_оборачиваемости = себестоимость реализованной продукции / среднегодовую кредиторскую задолженность

Чем больше будет полученный показатель, тем максимально быстро компания сможет произвести все необходимые расчеты перед своими кредиторами.

При снижении конечного результата, это еще не позволяет в полной мере говорить о том, что сформировались проблемы по оплате счетов – может произойти такое, что компания уже подобрала наиболее подходящую стратегию взаимоотношений с непосредственными поставщиками либо иными лицами. К примеру, может иметь место отсрочка.

Для того чтобы максимально эффективно провести полноценный анализ, достаточно будет параллельно произвести оценку долговых обязательств перед кредиторами и оборачиваемость задолженности перед имеющимися дебиторами.

Крайне плачевной для компании сказывается и ситуация, когда первичный коэффициент существенно превышает второй.

Усредненный показатель долговых обязательств перед кредиторами подразумевает под собой средний показатель за год и исчисляется подобным образом:

Средний_показатель_кред._задолж. = (сформированный долг на начало года + долговые обязательства на конец отчетного года) / 2

Кроме расчетов коэффициента оборачиваемости долговых обязательств перед кредиторами (непосредственно в оборотах), принято определять период сбора самой кредиторской задолженности.

Иными словами, определяется это в днях и таким образом:

Период_сбора = (средняя задолженность за год / себестоимость прод. продукции) * 365

По результатам произведенных расчетов можно определить число дней в отчетном году, на протяжении которых счета кредиторов и иных компаний остаются такими, которые еще не оплачены.

Исходя из этого, коэффициент оборачиваемости долговых обязательств перед кредиторами по праву считается крайне важным показателем для каждой отдельной взятой компании, поскольку от этого напрямую зависит будущая предпринимательская деятельность.

Каждая отдельно взятая компания старается всеми силами понизить рассматриваемый показатель.

Что касается кредиторов, то им наоборот, выгодно, чтобы он был максимально высок, в то время как для компаний нужен низкий коэффициент, который позволяет в полной мере пользоваться остаточной суммой долговых обязательств и направлять его на финансирование своей трудовой деятельности.

Семинар по поводу кредиторской задолженности представлен ниже.

Поделитесь в соц.сетях:

Задолженность по оплате труда в балансе

Задолженность предприятия перед персоналом по оплате труда

По строке 1520 отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев:

[Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»] [Сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»] [Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»] [Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»] [Сальдо кредитовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»] [Сальдо кредитовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»] [Сальдо кредитовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»] [Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»] [Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]

Форма 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

Строка 622 «задолженность перед персоналом организации»

По строке 622 отражается:

[ Сальдо кредитовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ] [ Сальдо кредитовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ,
в части сумм перерасхода по авансовым отчетам, не возмещенным работникам] [ Сальдо кредитовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ,
в части начисленных, но не выплаченных работникам компенсаций за использование личного имущества, сумм материальной помощи, морального вреда и т.п.] [ Сальдо кредитовое по субсчету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ,
в части начисленных, но не выплаченных из-за неявки получателей сумм оплаты труда]

По этой строке отражается информация о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

ДебетКредит
Сальдо (начальное) – сумма задолженности организации перед персоналом по оплате труда на начало отчетного периода
Начисление налога на доходы физических лиц, удержанного из заработной платы работников, начисленной в течение отчетного периодаНачисление в течение отчетного периода заработной платы, причитающейся работникам в соответствии с применяемой а организации системой оплаты труда
Начисление прочих удержаний из заработной платы работников в течение отчетного периода
Выплата заработной платы персоналу в течение отчетного периода
Оборот по дебетуОборот по кредиту
Сальдо (конечное) – сумма задолженности организации перед персоналом по оплате труда на конец отчетного периода

В развитие счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» открываются аналитические счета для учета расчетов по оплате труда с каждым работником организации.

Счет 70 «Расчеты с поставщиками по оплате труда», как правило, имеет кредитовое сальдо, которое отражается в пассиве баланса в разделе V «Краткосрочные обязательства» отдельной статьей «Задолженность перед персоналом по оплате труда».

В редких случаях по расчетам с отдельными сотрудниками может возникнуть их дебиторская задолженность перед организацией по расчетам по оплате труда, в этом случае счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» будет одновременно с кредитом сальдо иметь дебетовое сальдо, которое отражается в разделе II «Оборотные активы» актива баланса в составе краткосрочной дебиторской задолженности.

Начисление заработной платы означает увеличение задолженности организации перед персоналом и одновременное увеличение расходов организации по обычным видам деятельности.

Поэтому эта операция отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с дебетом счетов учета соответствующих расходов: 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

Все удержания, произведенные из заработной платы работника, отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», поскольку на сумму удержаний уменьшается сумма, подлежащая выплате работнику. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» корреспондирует со счетами учета соответствующих видов удержаний, например:

∙ с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму удержанного налога на доходы физических лиц;

∙ с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на сумму удержаний, произведенных в счет погашения выданных в подотчет сумм и др.

оставшаяся после произведенных удержаний часть заработной платы подлежит выплате работникам. В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации заработная плата должна выплачиваться не реже двух раз в месяц: за первую половину месяца выплачивается аванс.

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, из кассы в месте выполнения им работы, что отражается в бухгалтерском учете проводной:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и

Кредит счета 50 «Касса».

Заработная плата выдается из кассы организации в течение трех дней с даты ее получения с расчетного счета в банке, по истечении которых суммы невыплаченной в срок заработной платы сдаются на расчетный счет в банке.

На основании заявления работника причитающаяся ему заработная плата может быть перечислена на указанный им банковский счет (пластиковую карточку), то будет отражено в бухгалтерском учете записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и

Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Перечисление удержанного из заработной платы работника налога на доходы физических лиц в бюджет отражается в бухгалтерском учете записью:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и

Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Читайте так же:  Как осуществить возврат туристической путевки

Для учета расчетов организации с государственными внебюджетными фондами по страховым взносам на обязательное социальное страхование работников используется активно-пассивный синтетический счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в развитие которого открываются следующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» имеет следующую структуру:

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения:Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 9851 —

| 7418 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

По строке 1230 отражается общая сумма дебиторской задолженности:

[Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»] [Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»] [Сальдо кредитовое по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»] [Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»] [Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»] [Сальдо дебетовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»] [Сальдо дебетовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»] [Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»] [Сальдо дебетовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»] [Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Кредиторская задолженность: строка 1520 бухгалтерского баланса (расшифровка)

Задолженность по зарплате в балансе

Задолженность предприятия перед персоналом по оплате труда

Фонд оплаты труда в отчетности включает в себя следующие подразделы:

  • контроль производительности труда, обеспечение его роста;
  • контроль дисциплины труда;
  • контроль рациональности использования трудовых часов и выполнения производственных норм;
  • поиск способов повышения производительности труда;
  • точный расчет зарплаты каждого служащего, ее распределение по различным направлениям затрат;
  • контроль правильности и своевременности расчетов со служащими фирмы;
  • контроль траты ФOТ и т.д.

Фондом оплаты труда называется заработная плата сотрудников, рассчитанная с учетом:

  • страховых взносов, в том числе пенсионных начислений, – примерно 20%;
  • налога на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13%;
  • отчислений в фонды медицинского и социального страхования – около 6%.

Например: зарплата сотрудника составляет 10 тысяч рублей. Необходимо прибавить к этой цифре 20% на страховые взносы и пенсионные отчисления и 6% от фонда на медицинское и социальное страхование.

Таким образом, на зарплату этого работника вам необходимо заложить 12 600 рублей. При этом на руки он получит лишь 8 700 рублей, поскольку из положенных ему 10 тысяч будут вычтены 13% на оплату НДФЛ.

(В примере не учитываются особые режимы налогообложения.)

Точные размеры страховых взносов в госфонды, ежемесячные сроки и ответственность за их нарушение отражены в ФЗ №212 от 24 июля 2009 года (ищите редакцию с последними изменениями и дополнениями).

О том, что входит в ФОТ и ФЗП, мы более подробно рассказывали .

Какая отчетность сдается

Если вы индивидуальный предприниматель и работаете в упрощенной системе налогообложения, сдать отчетность по ФОТ не составит особой сложности.

Доходы и расходы фонда оплаты труда традиционно отражаются в соответствующей книге.

В седьмой графе документа записываются доходы, полученные в течение месяца, и расходы, которые фирма понесла в этом же периоде, и учитывается полученная разница.

Книга сдается на контроль в декабре каждого финансового года.

Ежеквартальная отчётность по ФОТ подразумевает заполнение форм фонда соцстрахования и пенсионного фонда. А вот для фонда медицинского страхования отдельной формы не предусмотрено.

Расчет по категориям этого фонда также сдается в ПФ.

Если в этом месяце ваше ИП понесло убытки, к примеру, доходы составили 10 тысяч рублей, а расходы – 15 тысяч, в строке «разность» укажите 1% от полученной суммы, минимальную прибыль или просто «ноль».

Если ваша компания работает в общей системе налогообложения, составлять отчётность будет труднее.

Вам предстоит подвести баланс, отчётность о полученных средствах и понесенных убытках, а в конце отчетного периода – сдать приложение к балансу, отчёты о движении денег и о целевом использовании всех средств.

При подведении отчётности по заработной плате вы сможете использовать те же формы, что и индивидуальные предприниматели, работающие по упрощенке.

Разница будет лишь в сроках сдачи отчётности.

Какие документы используются

Информация об оплате труда представляется в следующих документах:

Как отражается фонд заработной платы в балансе?

Начисление зарплаты в бухучете отображается с помощью записи:

  • Д-т cч. (дебетовый счет) 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.),
  • К-т cч. (кредитный счет) 70 «Расчеты с персoналом по oплате труда».

Общая начисленная, но не выплаченная зарплата в бухгалтерском отчете отражается в графе «Задолженность перед персоналом организации».

Начисленная, но еще не полученная сотрудниками зарплата находит отражение как депонированная по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Чтобы отразить эту статью, необходимо также произвести запись «Д-т cч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Сумма недополученной сотрудниками зарплаты отражается в бухбалансе также в статье «Прочие кредиторы» в разделе №5 «Краткосрочные обязательства».

Чтобы фонд оплаты труда в балансе был отражен правильно, помощь в работе бухгалтеру могут составить установленные образцы следующих документов:

  • рaбочих фoрм ежемесячнoго рaсчета зарплаты;
  • рaсчетных ведoмостей по каждoму сoтруднику с результaтами рaсчета аванса, с рaзбивкой по центрaм зaтрат, по чистым oкладам, с oбщими итoгами и видaми нaчислений и удержaний (Т-51);
  • свoдных отчетoв по налoгам и сбoрам, в том числе с рaзбивками по видaм нaчислений, соответствующих ведoмостей по каждoму работнику;
  • тaбелей учетa рабoчего времeни;
  • плaтежных пoручений;
  • рaсчетных листкoв рабoтников;
  • бaнковских реестрoв в банкoвском фoрмате;
  • мемориaльных oрдеров;
  • рaсчетов бoльничных и oтпусков;
  • зaписок-рaсчетов при увoльнении (единая форма Т-61).

На нашем сайте вы найдете и другие публикации экспертов на тему ФОТ и ФЗП. Из них вы сможете узнать:

  • Как рассчитывают фонды на предприятиях, а также как узнать размер годового ФЗП?
  • Какие методы планирования ФОТ и ФЗП используются, как проводят их оптимизацию и что значит эффективность использования фондов?
  • Какие виды ФОТ и ФЗП бывают, какими налогами они облагаются и какие отчисления из них производят?
  • Как провести грамотное использование и распределение фондов?

Сроки

Сроки сдачи обязательной отчетности по фонду оплаты труда устанавливается регулирующими государственными органами. Обычно отчетность сдается по итогам:

  • очередного квартала;
  • календарного года.

Обратите внимание:

При подготовке отчетов по ФОТ необходимо составить налоговую декларацию по Единому социальному налогу не позже чем 30.03 года, следующего за отчетным периодом.

При подготовке и сдаче отчетности предприятие проходит следующие этапы:

  1. Бухгалтер направляет нормативные документы, устанавливающие форму отчета и включающие в себя инструкции по формированию отчетов в отделе автоматизации.
  2. Технические специалисты обновляют и настраивают отчетные формы.
  3. Бухгалтер готовит, консолидирует и верифицирует данные для подготовки отчетности.
  4. Бухгалтер генерирует отчетность за текущий отчетный период.
  5. Бухгалтер проверяет правильность сгенерированных отчетов.
  6. Бухгалтер распечатывает установленное количество экземпляров отчетов.
  7. Подготовленные отчеты проходят повторный цикл проверки.
  8. Бухгалтер сдает подписанные клиентов отчеты в контролирующие органы.
  9. Предприятие получает отчеты с отметкой контролирующего органа о сдаче.

Подытоживая, отметим, что ФOТ – это фиксированный размер зарплаты сотрудников.

26% от ФOТ обязан оплатить работодатель, 13% (НДФЛ) – сотрудник из своего дохода.

Отчётность по ФOТ практически одинакова для всех малых предприятий вне зависимости от формы организации.

Разнятся лишь режимы налогообложения, но эта разница несущественна.

О правах человека
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: