Нераспределенный убыток в ликвидационном балансе

Содержание
  1. Ликвидация ООО с убытками
  2. Добровольная ликвидация ООО
  3. Оформление банкротства
  4. Альтернативные методы ликвидации
  5. Заключение
  6. Нераспределенный убыток в ликвидационном балансе
  7. 3.5 Ликвидационный баланс. Расчеты с учредителями
  8. Ликвидационный баланс — пример нулевого баланса по новой форме
  9. Непокрытый убыток отражается в балансе
  10. Ликвидационный баланс. Окончательные расчеты с учредителями
  11. Отчетность ООО при ликвидации
  12. Что такое ликвидация ООО
  13. Сдавать ли отчеты при ликвидации ООО в 2020 году
  14. Кто подписывает отчеты при ликвидации ООО
  15. Как сдать последнюю бухгалтерскую отчетность
  16. Промежуточный ликвидационный баланс
  17. Окончательный ликвидационный баланс
  18. Последняя бухгалтерская отчетность
  19. Как сдать налоговую отчетность при ликвидации ООО
  20. Расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ
  21. Отчетность по страховым взносам
  22. Расчет по страховым взносам
  23. 4-ФСС
  24. Отчетность по персонифицированному учету
  25. Статистическая отчетность
  26. Как сдать отчетность при ликвидации через Экстерн
  27. Как посчитать нераспределенную прибыль в балансе: формула. Счет 84. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
  28. Введение
  29. Нераспределенная прибыль: формула
  30. Порядок учета показателя
  31. Причины отрицательного нераспределенного дохода
  32. Капитализация нераспределенной прибыли
  33. Факторы, влияющие на сохранение прибыли
  34. Отчет по данному показателю
  35. Балансовые проводки, которые осуществляются по счету 84
  36. Отражение показателя прошлых лет
  37. Ликвидационный баланс: что такое, должен ли быть нулевым
  38. Что такое ликвидационный баланс
  39. Виды ликвидационного баланса
  40. Промежуточный
  41. Окончательный
  42. Правила и порядок составления ликвидационного баланса
  43. Особенности составления ликвидационного баланса
  44. Составление протокола об утверждении ликвидационного баланса
  45. Должен ли ликвидационный баланс быть нулевым
  46. Последствия формирования нулевого и ненулевого балансов

Ликвидация ООО с убытками

Нераспределенный убыток в ликвидационном балансе

Ликвидация ООО, несущей убытки, сопровождается выплатой задолженностей кредиторам и контролирующим государственным организациям. В отдельных случаях учредители могут быть привлечены к субсидиарной и даже уголовной ответственности.

Чтобы этого не случилось, а потери были минимальными, нужно заранее определиться со способом закрытия компании, несущей убытки. Здесь все зависит от финансового состояния предприятия и особенностей его деятельности.

Далее разберем все возможные способы ликвидации убыточного бизнеса.

Добровольная ликвидация ООО

Руководство компании принимает решение о закрытии самостоятельно на общем собрании. На нем же выбирается ликвидатор или ликвидационная комиссия. Эти лица будут заниматься ликвидацией бизнеса.

Они же получат свидетельство о ней в ФНС. В течение 3 дней после принятия решения о ликвидации в ФНС отправляется уведомление о ее старте.

Также нужно подать заявку о закрытии компании в журнал «Вестник государственной регистрации» и уведомить кредиторов заказными письмами.

Далее составляет промежуточный ликвидационный баланс организации, где фиксируется все ее имущество. Затем выплачиваются долги кредиторам. Если компания вела деятельность без нарушений законодательства, ликвидация ООО может пройти без налоговой проверки. После составляется окончательный ликвидационный баланс.

Он вместе с решением о его утверждении, нотариально заверенным заявлением о закрытии Р 16001 и квитанцией об уплате госпошлины подается в регистрирующий орган. Ее адрес в Санкт-Петербурге: ул. Красного Текстильщика, 10-12, лит. О. Если все бумаги заполнены верно, в течение 5 рабочих дней ФНС выдает свидетельство о ликвидации ООО с долгами.

В ЕГРЮЛ вносится запись о закрытии бизнеса.

Ликвидация ООО от 8 200 рублей от юридического бюро «Арбитр»

Если в деятельности компании есть грубые нарушения, Налоговая инспекция может подать заявление в арбитражный суд о ее принудительном закрытии предприятия. Она же назначает ликвидационного управляющего. В его задачи входит отражение в суде всех нарушений, которые были допущены учредителями фирмы, а также управление ликвидацией на всех этапах.

В остальном принудительное закрытие предприятия не отличается от добровольного прекращения деятельности. Учредители фирмы так же проводят собрание, принимают решение о закрытии, уведомляют кредиторов, составляют промежуточный и окончательный баланс.

  • Принудительно закрыть фирму могут в следующих случаях:
  • Нет средств на погашение долгов перед кредиторами и государственными структурами.
  • Деятельность компании не соответствует положениям ее Устава.
  • Фирма была создана с нарушениями законодательства.
  • Отсутствует лицензия на ведение деятельности.

Оформление банкротства

Чтобы дошло до этого, руководство компании или ее кредиторы подают заявление в арбитражный суд о признании ее банкротом. Обычно этот метод закрытия применяется к фирмам-однодневкам, компаниям, которые не проводят операций по счету, не отчитываются перед Налоговым органом в течение года, или в руководстве которых подставные лица.

Чтобы закрыть компанию через признание банкротства назначается арбитражный управляющий, он руководит ликвидацией компании, выявляя нарушения в ее деятельности. При необходимости он же может подать в суд заявление о привлечении руководства фирмы к ответственности.

Важный нюанс: Арбитражного управляющего выбирает тот, кто обратился в суд с заявлением о признании компании банкротом. То есть учредители закрывающейся фирмы с убытком могут сами найти подходящего человека для этой процедуры.

Если заявление о банкротстве подает кредитор, высока вероятность, что арбитражный управляющий сделает все, чтобы взыскать с руководства компании долг в полном объеме, привлекая их, в том числе, к субсидиарной ответственности.

Альтернативные методы ликвидации

В качестве альтернативы отмеченным методам можно сменить основные данные компании. Это делается при помощи:

  • Перевода ООО в другой регион. Изменяется юридический адрес фирмы.
  • Продажи бизнеса. Может измениться наименование убыточного предприятия, адрес, директор и учредители.
  • Слияния компании. Могут менять наименование, юридический адрес, директор.
  • Смены директора.

Однако во всех этих случаях учредители не избавляются от финансовых рисков. Налоговая инспекция в любой момент может проверить такую организацию. Более того: указанные методы закрытия являются поводом для выездной проверки. Если у компании найдутся нарушения ответственность понесет прежнее руководство.

Заключение

Очень важно правильно выбрать, как закрыть ООО с долгами. Ведь от него зависит размер выплат кредиторам. Поэтому перед началом закрытия лучше проверить документы ООО на наличие ошибок и нарушений.

Для проверки можно привлечь сторонних специалистов. Они же могут подобрать оптимальный способ закрытия фирмы. Экономить на профессиональной юридической помощи не стоит.

Ведь стоимость грамотно проведенной ликвидации во много раз окупится сэкономленными средствами.

Нераспределенный убыток в ликвидационном балансе

Нераспределенный убыток в ликвидационном балансе

Суды иногда защищают закрывающуюся фирму, если она правильно уведомила своих кредиторов; . А вот ФАС ЗСО в такой ситуации признал:

  1. недостоверным промежуточный ликвидационный баланс с неполной кредиторской задолженностью;
  2. незаконной госрегистрацию ликвидации.

А еще до истечения срока предъявления требований кредиторами сделайте следующее. ШАГ 1. Проведите инвентаризацию всего имущества. Вам надо точно знать, какова его рыночная стоимость, чтобы понимать, сможете ли вы рассчитаться с кредиторами.

ШАГ 2. Потребуйте от дебиторов уплаты тех долгов, сроки погашения по которым уже наступили. Если сроки не подошли, то требовать досрочного погашения вы не вправе: только сам дебитор по своему желанию может расплатиться с вами раньше. Если у вас не хватает денег рассчитаться с кредиторами, вы можете попробовать продать долги дебиторов.

Даже при условии, что их выкупят со скидкой, вы быстро получите «живые» деньги, которые могут вам пригодиться.

3.5 Ликвидационный баланс.

Расчеты с учредителями

Баланс не должен содержать остатков по регулирующим (02, 05, 13, 16, 42, 82) и бюджетно-распределительным (31, 89) счетам бухгалтерского учета ввиду ограниченности периода существования предприятия.3. Статьи актива ликвидационного баланса оцениваются способами, отличными от установленных в ст.

11 Федерального закона «О бухгалтерском учете», поскольку в процессе ликвидации определяется та стоимость имущества (рыночная, ликвидационная и т.д.), которая позволит пользователям отчетности – участникам предприятия, деловым партнерам, кредиторам – с максимальной точностью рассчитать наиболее вероятный финансовый результат вследствие прекращения существования организации.

По ликвидационному балансу можно судить об имуществе, которое должно перейти к учредителям (участникам), обладающим вещными правами на него.

Если исходить из экономической сути ликвидации, то это – абсолютное прекращение деятельности, которое влечет за собой одновременное закрытие всех статей актива и пассива баланса методом двойной записи с использованием только тех счетов бухгалтерского учета, которые соответствуют статьям ликвидационного баланса.

Ликвидационный баланс — пример нулевого баланса по новой форме

При этом они не должны быть одинаковыми. Подробнее о процедуре ликвидации читайте в статье .

Составляется промежуточный ликвидационный баланс ликвидационной комиссией только после окончания срока предъявления требований кредиторами (п.

1 ст. 63 ГК РФ). Промежуточный ликвидационный баланс должен содержать информацию:

  1. перечне требований, предъявленных кредиторами, и результатах их рассмотрения;
  2. перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.
  3. об имуществе ликвидируемой организации (на основании результатов инвентаризации);

Данные об имуществе должны быть подтверждены материалами инвентаризации (п. 27 ПБУ о бухучете и бухотчетности, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

Как правило, перечень предъявленных кредиторами требований

Непокрытый убыток отражается в балансе

И это касается не только акционерных обществ. Доли, приобретенные у учредителей общества с ограниченной ответственностью, надо указать здесь же.

Добавочный капитал отражается на счете 83 бухучета.

В балансе это строка 1350. Показатель этой строки должен быть равен кредитовому сальдо по счету 83 «Добавочный капитал». Единственное, что надо исключить из этой величины – это сумму дооценки внеоборотных активов.

Об этом мы поговорим чуть позже.

Но также на этом счете отражаются размеры специальных фондов. Они могут быть созданы по решению собственников.

Некоторые организации для этих целей используют счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», другие – отдельные субсчета к счету 84.

Ликвидационный баланс.

Окончательные расчеты с учредителями

Этот баланс им нужен для принятия решения о том, какое именно имущество кому будет передаваться (если на балансе есть не только деньги, но и неденежные активы тоже).

Согласно ст. 22 Федерального закона от 26 декабря 1995 г.

N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» ликвидационный баланс утверждается общим собранием акционеров. В обществах с ограниченной ответственностью утверждение ликвидационного баланса относится к компетенции общего собрания участников (ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Утверждение ликвидационного баланса может быть оформлено путем проставления учредителями соответствующих отметок на самом документе или в виде приложения к ликвидационному балансу решения о его утверждении.

Отчетность ООО при ликвидации

Нераспределенный убыток в ликвидационном балансе

Если доходы сильно падают, долги растут и появляется убыток, то учредители часто решают закрыть свою компанию — ликвидировать ООО. Но сдать отчеты в налоговую и фонды все равно надо, а также надо подготовить ликвидационные балансы. Разберемся с составом отчетности и сроками для ее подготовки.

Что такое ликвидация ООО

Ликвидация — это процедура закрытия юрлица, при которой в ЕГРЮЛ вносят запись о том, что ООО прекращает свою работу и ликвидируется. После окончания процедуры правопреемники не получают активы и обязательства компании.

Ликвидация возможна в двух вариантах — добровольном и принудительном. Принудительная обычно проводится по судебному решению, вынесенному по инициативе одного из учредителей, налоговой или другого госоргана.

Она может быть связана с нарушением закона, ошибками при регистрации, банкротством.

Также налоговая может принудительно исключить ООО из ЕГРЮЛ без суда, если в реестре содержатся недостоверные сведения или компания по факту не ведет деятельность.

Добровольную учредители ООО проводят по своему решению — именно об этом виде процедуры мы поговорим подробнее.

Чтобы ликвидировать ООО в добровольном порядке, нужно:

  1. Провести общее собрание учредителей, принять решение о ликвидации.
  2. Назначить ответственных за процедуру — ликвидатора или комиссию.
  3. Сообщить в Федресурс, налоговую и кредиторам.
  4. Составить ликвидационные балансы.
  5. Подать сведения в ПФР.
  6. Рассчитаться по долгам ООО.
  7. Распределить между участниками ООО оставшееся имущество.
  8. Зарегистрировать ликвидацию в ИФНС.

Но в процессе выполнения этих пунктов ООО не должно забывать о своих стандартных обязанностях — платить зарплату и налоги, погашать долги перед контрагентами, а также сдавать отчетность. Подробнее про отчетность читайте дальше.

Сдавать ли отчеты при ликвидации ООО в 2020 году

Все отчеты, которые организация сдавала пока работала, нужно продолжать сдавать. Пока процесс идет, делайте все в стандартном порядке. А вот отчетность за последний период, в котором работала компания, представляется в особые сроки и с изменениями в порядке заполнения.

Во время процедуры ликвидации ООО надо сдавать отчеты в несколько контролирующих инстанций — ФНС, ФСС и ПФР. Они будут ждать бухотчетность, а также отчеты по налогам и сотрудникам.

Вот полный список отчетов, которые надо сдавать:

  1. Декларация по прибыли, УСН, ЕНВД или ЕСХН.
  2. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
  3. Декларации и расчеты по другим налогам и сборам: налог на имущество, НДПИ, водный налог, НДС и пр.
  4. РСВ.
  5. Расчет 4-ФСС.
  6. Персотчетность за работников: СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3, информационные сведения.
  7. Ликвидационные балансы.
  8. Отчетность в Росстат.

Штрафы за несвоевременное представление отчетов не обойдут стороной и ликвидирующихся юрлиц. Например, за налоговые декларации и РСВ сумма штрафа составит 5 % от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1 000 рублей и не больше 30 %. Все полученные в процессе ликвидации штрафы прибавятся к обязательствам ООО, которые нужно погасить до закрытия.

Далее разберем порядок подготовки всех отчетов и правила сдачи ликвидационной отчетности в 2020 и 2021 году.

Кто подписывает отчеты при ликвидации ООО

Когда участники ООО решают ликвидировать компанию, они также решают, кому поручить руководство процедурой — назначают ликвидатора или ликвидационную комиссию. С момента назначения они получают все права и обязанности, связанные с деятельностью ООО: могут представительствовать в суде, подписывать доверенности и совершать иные юридически значимые действия.

Подписывать отчетность тоже будут ликвидаторы. Среди требований к бухгалтерскому балансу — обязательное наличие подписи руководителя. Так как с момента назначения ликвидатора он получает все полномочия по управлению ООО, то и баланс должен подписывать он (ст. 62, 63 ГК РФ).

Как сдать последнюю бухгалтерскую отчетность

Бухгалтерская отчетность одинакова для ООО на всех режимах налогообложения. Пока ликвидация идет, составлять и сдавать бухотчетность за прошедший год нужно в стандартном порядке. В пояснениях можно указать, что принято решение о скорой ликвидации.

Кроме того, понадобится дважды составить ликвидационный баланс. Первый будет промежуточным, второй — окончательным.

Промежуточный ликвидационный баланс

ПЛБ составляют после того, как комиссия определила состав имущества ООО и вышел срок для предъявления требований кредиторов.

Специальная форма для ПЛБ не предусмотрена, его составляют по стандартной или упрощенной форме бухбаланса, но с соответствующей пометкой «Промежуточный ликвидационный баланс» (Письмо ФНС России от 07.08.

2012 № СА-4-7/13101). Рекомендованные формы даны в Письме ФНС России от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@.

В приложениях к ПЛБ должна быть раскрыта информация об имуществе организации, требованиях кредиторов, результатах рассмотрения и перечне требований, которые удовлетворены по решению суда.

Ликвидационная комиссия передает ПЛБ на утверждение учредителям ООО, а затем направляет в регистрирующий орган уведомление по форме Р15016. Сам баланс сдавать никуда не нужно.

Окончательный ликвидационный баланс

После расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет окончательный ликвидационный баланс (ОЛБ). В целом порядок его подготовки аналогичен подготовке ПЛБ, но в нем отражается имущество, которое осталось после удовлетворения требований кредиторов.

После утверждения направьте ОЛБ в налоговый орган вместе с заявлением о ликвидации, документом об уплате пошлины и документом, подтверждающим сдачу сведений в ПФР (пп. б п. 1 ст. 21 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).

Последняя бухгалтерская отчетность

На основе ОЛБ и данных, полученных с даты его утверждения до даты ликвидации, нужно подготовить последнюю бухотчетность (ч. 3 ст. 17 Закона о бухгалтерском учете). Она составляется за неполный отчетный год — с 1 января до даты внесения в ЕГРЮЛ записи.

Срок сдачи этой отчетности законодательством не предусмотрен. Обычно ее подают в налоговую вместе с документами на регистрацию ликвидации.

Информацию о ликвидации организации также нужно представлять в ИАС «Общероссийская база вакансий “Работа в России”» (Постановление Правительства РФ от 12.04.2020 № 486).

Как сдать налоговую отчетность при ликвидации ООО

Ликвидируемая фирма должна сдавать все отчетные формы по налогам, которые сдавала в период своей обычной работы. Меняются только правила заполнения некоторых полей, отчетный период и дата сдачи.

Последний день для сдачи деклараций — день, предшествующий внесению в реестр записи о прекращении работы компании. Налоговый период зависит от периодичности сдачи декларации. Так, декларацию по УСН надо составить за период с 1 января до дня ликвидации.

Если запись о ликвидации добавлена в реестр 26 ноября, то отчетным периодом будет 1 января — 25 ноября. Для квартальных и ежемесячных отчетов порядок определения отчетного периода практически аналогичный — с начала квартала или месяца до дня ликвидации (п. п. 2–3.4 ст.

 55 НК РФ).

Если организация ликвидируется в начале года, то некоторые отчеты за текущий год нужно сдавать вместе с отчетами за предыдущие годы.

Декларация по налогу на прибыль (УСН, ЕНВД и пр.) при ликвидации

Доходные декларации при ликвидации заполняются практически в стандартном порядке. Из особенностей можно выделить поле «Налоговый период», в котором указывается код «50», и поле «Отчетный год», в котором указывается год ликвидации. Код формы реорганизации (ликвидации) — «0».

Декларация по ЕНВД сдается ежеквартально, поэтому коды периодов отличаются: 1 квартал — «51»; 2 квартал — «54», 3 квартал — «55», 4 квартал — «56».

Информация в декларации указывается за те периоды, которые закончились до даты ликвидации, и за налоговый период в целом.

Сдавать ее рекомендуется после того, как закончатся все облагаемые операции: продажа имущества, расчеты с кредиторами и пр. Напоминаем, что это нужно сделать до внесения сведений о ликвидации в ЕГРЮЛ (п. 1 ст. 346.19 НК РФ, п. 9 ст. 63 ГК РФ, Письмо ФНС России от 03.08.2006 № 02-6-10/55@).

Расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ

Эти отчеты нужно представить после окончательных расчетов с работниками, учредителями и остальными физлицами, но не позже окончания ликвидации (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, п. 9 ст. 63 ГК РФ, Письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@). Сведения в них попадают с начала года до момента прекращения деятельности.

При ликвидации в 6-НДФЛ указывается код периода, в котором завершена процедура, — «51» для I квартала, «52» для полугодия, «53» для 9 месяцев и «90» для года.

Декларация по налогу на имущество и другим налогам

Сдают декларацию после того, как закончатся все облагаемые операции или объекты налогообложения. Например, при составлении декларации по налогу на имущество лучше подождать момента, когда облагаемый объект будет продан или передан участникам.

При ликвидации в годовой декларации указывается код налогового периода «50». В квартальной — «51» для I квартала, «52» для полугодия, «53» для 9 месяцев и «90» для года.

Отчетность по страховым взносам

РСВ и 4-ФСС тоже нужно сдавать при ликвидации. Их составляют после окончательного расчета с работниками, но вот дата окончания отчетного периода отличается.

Расчет по страховым взносам

РСВ нужно подготовить и сдать до составления промежуточного баланса. Расчет составляется за период с начала года до даты подачи (п. 3.5 ст. 55, п. 1 ст. 423, п. 15 ст. 431 НК РФ). 

При ликвидации в РСВ указывается код отчетного периода — «51» для I квартала, «52» для полугодия, «53» для 9 месяцев и «90» для года. В поле с кодом формы организации проставьте «0».

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с РСВ, и суммой взносов, уплаченной с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 дней со дня подачи расчета.

С 2021 года сведения о среднесписочной численности сотрудников тоже указываются в составе РСВ, поэтому они будут отражены в последнем расчете по взносам (п. 2 ст. 1, ч. 2, 3 ст. 2 Федерального закона от 28.01.2020 № 5-ФЗ).

4-ФСС

4-ФСС нужно подать в фонд до дня подачи в налоговую заявления о госрегистрации ликвидации ООО (п. п. 1, 4, 15 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ). Расчет составляется за период с начала расчетного периода по день представления расчета.

Рассчитанную сумму взносов на травматизм ООО должно уплатить в течение 15 календарных дней с момента сдачи формы.

Отчетность по персонифицированному учету

После увольнения всех работников и окончательного расчета с ними, нужно сдать по ним последнюю персонифицированную отчетность. На ее подготовку отводится месяц. Отсчет начинается со дня утверждения ПЛБ на общем собрании и заканчивается в день подачи документов для регистрации факта ликвидации.

Подготовьте для ПФР следующие документы:

  • СЗВ-М — с начала месяца подачи до дня составления.
  • СЗВ-СТАЖ — с начала года до дня составления.
  • ДСВ-З — за период с начала квартала, в котором она подается, до даты составления, если в этом квартале вы перечисляли дополнительные взносы на накопительную пенсию работников.
  • СЗВ-ТД — на всех уволенных работников. В 2020 году форму нужно сдать не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа об увольнении.
  • Индивидуальные сведения о работниках — на каждого работника нужно передать данные, указанные в пп. 1-8 ст. 6 Закона о персучете. Их можно сдать по форме АДВ-1, дополнив СНИЛСом и фамилией из свидетельства о рождении.

В отчетность по сотрудникам включается ликвидатор и все члены комиссии, так как они тоже относятся к застрахованным.

Если не передать в ФНС документы, подтверждающие направление вышеуказанных сведений в ПФР, то в регистрации ликвидации не откажут. Но в таком случае налоговая запросит эти сведения из фонда самостоятельно, в порядке межведомственного взаимодействия.

Статистическая отчетность

Отчеты в Росстат подаются до самого прекращения существования организации в стандартном порядке. Никаких специальных форм или особенностей подготовки отчетности в процессе ликвидации и после ее окончания законом не предусмотрено.

Как сдать отчетность при ликвидации через Экстерн

Экстерн — сервис для сдачи отчетности через интернет. Через него можно отчитаться в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РПН и ФСРАР. Кроме того, доступна отправка электронных заявлений и писем.

Организации в процессе ликвидации могут сдать все необходимые отчеты и заявления через Экстерн. Сервис позволяет отправить уведомление о ликвидации юрлица и заявление о госрегистрации юрлица в связи с его ликвидацией.

Также можно подготовить и отправить бухгалтерский баланс, налоговую и персонифицированную отчетность.

В сервисе есть подсказки, помогающие на каждом шаге заполнения, а при возникновении сложностей специалисты-консультанты помогут разобраться.

Для начала работы достаточно регистрации в сервисе и выпущенной электронной подписи. Все новые пользователи могут бесплатно пользоваться Экстерном в течение трех месяцев в рамках акции «Тест-драйв». Это поможет познакомиться со всеми возможностями сервиса:

  • автоматическое и своевременное обновление всех форм отчетов, деклараций, расчетов и заявлений;
  • выгрузка отчетов из 1С;
  • автоматическая проверка отчетов перед отправкой по утвержденным контрольным соотношениям;
  • неограниченное количество выписок из ЕГРИП и ЕГРЮЛ;
  • переписка и сверка с контролирующими органами;
  • подробный индивидуальный график отчетности;
  • автоматическое формирование платежек по данным деклараций и требований об уплате налогов.

В Экстерне предусмотрена специальная функция — «Регистрация бизнеса в ФНС». С ее помощью можно направить в налоговую все заявления без уплаты госпошлины. Чтобы отправить заявление, его нужно подписать электронной подписью, выданной на имя руководителя юридического лица.

Ответные документы от ФНС придут напрямую в систему, в налоговую за ними можно будет не ходить. Скачайте файлы на страничке документооборота и распечатайте.

Как посчитать нераспределенную прибыль в балансе: формула. Счет 84. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Нераспределенный убыток в ликвидационном балансе

  • 31 Января, 2020
  • Бухгалтерия
  • Алексей Ким

Как посчитать нераспределенную прибыль в балансе? Возможно, вы часто слышали словосочетание «нераспределенная прибыль» и задавались вопросом, что это значит? Подобно тому, как отдельные лица откладывают часть своей заработной платы для покрытия будущих непредвиденных расходов, компании также делают то же самое. Компании откладывают часть своей прибыли на различные цели, такие как выплата долгов, резервный фонд или реинвестирование в основной бизнес для расширения. Такие сбережения в бухгалтерской терминологии называются «нераспределенной прибылью».

Введение

Нераспределенная прибыль – это прибыль, не распределенная между акционерами. Именно поэтому эти средства называются «сохраненными», а не распределенными. Нераспределенная прибыль – совокупная цифра.

Это означает, что сумма нераспределенной прибыли показывает сумму всех прибылей, которые компания сохранила к определенной дате.

Следовательно, она не относится только к одному финансовому году, но относится ко всем финансовым годам до вышеуказанной даты.

Отражение нераспределенной прибыли в балансе предприятия осуществляется по 3-му разделу пассива. Ее величина уменьшается при возникновении убытков, а в результате получения прибыли увеличивается. Этот показатель также носит название “накопленная прибыль”, “накопленный доход” или “неделимая прибыль”.

Величину остатка нераспределенной прибыли за предыдущие годы можно подсчитать как сумму кредитового оборота счета 84. В результате действия факторов, которые определили получение нераспределенного убытка компанией в текущем году, эта компания может компенсировать его за счет остаточной стоимости нераспределенной прибыли, накопленной за прошлые годы.

Нераспределенная прибыль: формула

Вообще говоря, этот показатель характеризует общую сумму прибыли, полученной компанией с момента ее создания, за вычетом любых понесенных убытков и суммы прибыли, распределенной между акционерами.

Показатель нераспределенной прибыли также может быть отрицательным числом. Это происходит, когда общие убытки до даты увеличивают прибыль. Такие накопленные убытки также называют “накопленным дефицитом”.

Формула для нераспределенной прибыли за данный период выглядит таким образом, как на картинке ниже.

Сумма, указанная в балансовом отчете как “нераспределенная прибыль”, обозначается как «Конечная нераспределенная прибыль» (НПк).

Как видно из формулы, нераспределенная прибыль равна разности значения суммы чистого дохода и выплаченных дивидендов, просуммированных с предыдущим значением самой нераспределенной прибыли, в соответствии с определением и экономическим смыслом показателя.

Порядок учета показателя

Нераспределенная прибыль в балансе – это итог счета 84 пассива баланса. Его величина представляет собой накопленную сумму чистой прибыли компании с момента ее создания. Следовательно, сумма накопленного заработка может быть положительным или отрицательным числом.

Если компания не имела нераспределенной прибыли или нераспределенного убытка, отраженных по счету 84, финансовый результат за год будет равен чистой прибыли из соответствующего отчета.

Изменения нераспределенной прибыли в текущем отчетном периоде по сравнению с предыдущим отчетным периодом прямо не отражены в бухгалтерском балансе. Однако посчитать нераспределенную прибыль в балансе можно, вычитая значение показателя прошлых лет из соответствующего значения текущего года.

В случае каких-либо изменений в учетной политике или практике, принятой компанией в текущем финансовом году, компания также может пересчитать начальную нераспределенную прибыль.

Цель этой практики – сообщать об изменениях нераспределенной прибыли в текущем цикле бухгалтерского учета в связи с изменением политики.

Причины отрицательного нераспределенного дохода

Может быть две причины отрицательной нераспределенной прибыли:

  • Накопленные убытки компании превышают накопленные прибыли с момента создания.
  • Компания распределила большое количество дивидендов, сохранив небольшой резерв в качестве нераспределенной прибыли.

Капитализация нераспределенной прибыли

Компания также может капитализировать свою нераспределенную прибыль путем выпуска бонусных акций. Оставшаяся часть нераспределенной прибыли может быть распределена в качестве дивидендов или перенесена в качестве нераспределенной прибыли в следующий учетный цикл.

Как посчитать в балансе номинальную цену бонусных акций, которые необходимо выпустить с целью капитализации нераспределенной прибыли? Все просто – необходимо размер нераспределенной прибыли, подлежащей капитализации, разделить на количество акций, в результате чего получится номинальная цена акции.

Факторы, влияющие на сохранение прибыли

  • Возраст компании: чем дольше срок жизни компании, тем выше нераспределенная прибыль. У компании будет больше нераспределенной прибыли, если она существует давно, так как у нее больше времени для сбора накопленной прибыли.
  • Дивидендная политика: компания, имеющая щедрую политику распределения дивидендов, будет иметь меньшую нераспределенную прибыль. Такая компания распределяет дивиденды чаще, чем компания с консервативной политикой распределения дивидендов.
  • Рентабельность: у бизнеса с более высокой маржой прибыли обычно будет более высокая нераспределенная прибыль, поскольку эти компании зарабатывают больше и, следовательно, могут экономить более высокие суммы в качестве нераспределенной прибыли.

Отчет по данному показателю

Чтобы посчитать нераспределенную прибыль в балансе предприятия, прежде всего следует обратить внимание на корреспондентские счета и бухгалтерские проводки, которые осуществляются по счету 84.

Необходимо помнить, что в балансе предприятия счет нераспределенной прибыли корреспондирует с вышеуказанными счетами. Это означает, что бухгалтерские проводки по данному счету могут осуществляться путем перевода денег предприятия согласно операциям по расчету с партнерами, стейкхолдерами, персоналом, увеличения или уменьшения всех видов капитала предприятия.

Поскольку нет точной информации об изменениях в бухгалтерском балансе нераспределенной прибыли, как посчитать данный показатель, компании могут принимать решение самостоятельно.

Например, подготовить отдельный отчет под названием «Отчет о нераспределенной прибыли». Целью данного отчета является описание изменений в нераспределенной прибыли за данный отчетный период.

Этот отчет подготовлен в соответствии с применимыми стандартами бухгалтерского учета, такими как GAAP, IND AS или IFRS.

Этот отчет выполняет сверку начальных и конечных нераспределенных доходов за период. В этом отчете используется такая информация, как чистая прибыль за текущий отчетный период, начальный баланс нераспределенной прибыли, дивиденды, распределенные в текущем периоде и т. д.

Отчет о полученной прибыли может быть опубликован в виде отдельного отчета или дополнен балансом или отчетом о прибылях и убытках.

Балансовые проводки, которые осуществляются по счету 84

В первую очередь может возникнуть вопрос: нераспределенная прибыль в балансе – актив или пассив? Как уже отмечалось выше, этот показатель отражается по 84-му счету пассива баланса.

Проводки, осуществляемые в конце соответствующих периодов, приведены ниже.

https://www.youtube.com/watch?v=d9A67BJB0us

В соответствии с указанными проводками осуществляется кредитование и дебетование корреспондентских счетов, в результате которого и рассчитывается балансовое значение показателя нераспределенной прибыли предприятия.

Очевидно, что в результате вышеуказанных проводок учитывается как прибыль, так и убыток от деятельности предприятия за отчетный период, соответственно, числовое значение счета 84 может как увеличиваться, так и уменьшаться.

Отражение показателя прошлых лет

Нераспределенная прибыль прошлых лет отражается по счету 84 в соответствии с вышеуказанной формулой. Для того чтобы отразить по балансу проводки со счетом 84 за прошлые годы, используются бухгалтерские проводки, указанные в таблице ниже.

https://www.youtube.com/watch?v=d9A67BJB0us

В результате осуществления всех необходимых проводок в конце отчетного периода на бухгалтерском балансе предприятия по счету 84 отображается общий итог относительно нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) за отчетный и все предыдущие периоды кумулятивным (накопительным) методом. Таким образом, всегда можно проанализировать деятельность предприятия, результаты которой учитывают выплату всех обязательных платежей и дивидендов, основываясь на числовом значении этого счета.

Ликвидационный баланс: что такое, должен ли быть нулевым

Нераспределенный убыток в ликвидационном балансе

Последнее обновление: 15.03.2021

По данным рейтинга Doing Business, в 2020 году Россия заняла в нем 28 место по простоте ведения бизнеса в стране.

И если процесс открытия предприятия довольно прост и может занять всего несколько дней, то ликвидация юрлица, даже при удачном стечении обстоятельств, растягивается на месяцы.

В течение всего этого срока комиссия должна приложить максимум усилий, чтобы расплатиться с кредиторами. При этом зачастую не решенным до конца остается вопрос о том, должен ли ликвидационный баланс быть нулевым или нет.

Что такое ликвидационный баланс

Отдельно выделенного толкования для понятия «ликвидационный баланс» при добровольном прекращении хозяйственной деятельности или банкротстве в нормативных актах РФ нет. Статья 63 ГК упоминает его как один из пошаговых этапов проведения закрытия юрлица:

  1. Публикация информационного сообщения о ликвидации, сроках и порядке предъявления претензий.
  2. Формирование реестра кредиторов и составление промежуточной ликвидационной финотчетности.
  3. Продажа всех активов компании.
  4. Проведение расчетов с кредиторами.
  5. Составление окончательного ликвидационного баланса (по мнению Минфина, изложенного в п. 2 Письма ФНС № ГД-4-14/5914@, в нем не должно быть данных о каких-либо видах задолженностей).

Цитата«Ликвидационный баланс предусматривает отсутствие в нем сведений о кредиторской задолженности в каком-либо размере» (письмо ФНС №ГД-4-14/5914@).

Виды ликвидационного баланса

После утверждения решения о закрытии фирмы учредители назначают ликвидатора или комиссию из нескольких специалистов, которые должны упорядочить процесс и максимально эффективно распорядиться тем имуществом, которое осталось и может быть реализовано.

Именно они принимают претензии поставщиков и других кредиторов, составляют реестр и определяют очередность их погашения. В их же обязанности входит составление последней финансовой отчетности. Она включает в себя два вида ликвидационного баланса:

  • промежуточный;
  • окончательный.

Промежуточный

После публикации сообщения о завершении деятельности ликвидатор обязан выдержать обязательный срок, отведенный для принятия претензий от кредиторов (не менее 2 месяцев), ст. 22 закона №129-ФЗ.

Информация, полученная от заемщиков, будет отражена в пассиве промежуточного ликвидационного баланса (на какую дату он составляется – в законе не указано, но не ранее чем через 2 месяца после выхода объявления в «Вестнике госрегистрации»).

Источники выплаты долгов формируются на основании данных бухгалтерского учета и внеочередной инвентаризации. Сводную информацию о кредиторской задолженности и ликвидных активах представляют сначала в промежуточном ликвидационном балансе.

О его составлении необходимо уведомить регистрационный орган (подается еще одно заявление по форме Р15001. Необходимость прикладывать к нему копию финотчета законом не предусмотрена, ст. 20 закона №129-ФЗ). Однако сообщить о подведении промежуточных итогов необходимо не позднее, чем через 3 дня после его утверждении на общих сборах.

Свое мнение о том, по какой форме необходимо представлять последнюю отчетность юрлица, ФНС выразила в Письме № ВД-4-1/24013@.

О том, как составить промежуточный ликвидационный баланс и какой бланк при этом использовать, в документе не упоминается, но компания может воспользоваться, к примеру, формой ОКУД 0710001. Поскольку законодательство не обязывает субъект хозяйствования подавать в ИФНС один экземпляр данного документа, претензий по поводу «неправильного» бланка у инспекторов быть не может.

Ответственные представители комиссии при ликвидации ООО могут воспользоваться текущим образцом промежуточного баланса:

Промежуточный ликвидационный баланс может утверждаться несколько раз, по мере необходимости

Удобный бланк для машинописного заполнения можно скачать здесь:

Скачать бланк ликвидационного баланса

Окончательный

По прошествии отведенного для закрытия юрлица периода (но не ранее чем через 60 дней) и после проведения всех мероприятий и урегулирования претензий кредиторов, составляется окончательный баланс. Отличается он от промежуточного тем, что в разделах «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» не может быть остатков (непогашенной задолженности).

В активе итогового документа должна быть представлена информация о:

  • балансовой стоимости имущества, которое осталось после погашения долгов;
  • денежных средствах и ценных бумагах, которые приобретались на имя компании;
  • дебиторской задолженности, которую ликвидационная комиссия оценила как потенциально возвратную (безнадежную обычно списывают еще на этапе составления промежуточных итогов);
  • других ликвидных запасах и объектах, которые могут быть распределены между учредителями.

Важно! В отличие от промежуточного, окончательный финотчет составляется всего один раз, когда все вопросы с заемщиками и госорганами уже решены (долги выплачены, проверки налоговиков завершены, судебные решения вступили в силу).

В составе отчетности за 2019 год используются формы ликвидационных балансов КНД 0710095 и КНД 0710094 (упрощенный вариант), утвержденные ФНС в Письме № ВД-4-1/24013@ вместе с другими образцами заполнения бланков и описанием их структуры.

Копия составленного документа подается в регистрационный отдел ФНС вместе с заявлением по форме Р16001 в течение 3-х дней после его утверждения на собрании соучредителей.

Окончательный ликвидационный баланс составляется согласно утвержденных правил и формы

Правила и порядок составления ликвидационного баланса

Отдельных правил для составления последней финансовой бухотчетности законодательство не определяет. При ее формировании все так же необходимо использовать:

Последовательный процесс составления проводок для обнуления баланса и формирования бухотчетности при ликвидации предприятия должен быть построен в соответствии с требованиями, изложенными в Инструкции по применению счетов (Приказ Минфина 94н) и Положении об учетной политике самого юрлица, ст. 8 закона №402-ФЗ.

Особенности составления ликвидационного баланса

Составление последней финансовой отчетности позволяет ликвидатору правильно оценить материальное положение компании, а также потенциальные риски для ее кредиторов и соучредителей. В общем случае процедура может выглядеть таким образом:

  1. Проведение инвентаризации с целью выявления фактических остатков и установления реальной оценочной стоимости имущества юрлица.
  2. Признание и согласование размера требований кредиторов.
  3. Формирование промежуточных результатов и уведомление инспекторов ИФНС о старте мероприятий по реализации активов и погашению долгов.
  4. Составление окончательного ликвидационного баланса с нулевыми показатели в разделах об обязательствах (при ликвидации ООО в 2019 году использовались образцы, утвержденные в Приказе №66н и Письме № ВД-4-1/24013@)).

Примечательно, что промежуточная отчетность может составляться несколько раз, по мере возникновения необходимости в изменении показателей по результатам работы ликвидатора. Это может происходить из-за:

  • переоценки стоимости запасов и объектов;
  • достижения договоренности с кредиторами;
  • выявления новых обстоятельств, способных изменить балансовые суммы.

Число промежуточных балансов законом не ограничено. Однако не стоит забывать, что о каждом из утвержденных документов нужно сообщать в ФНС в течение 3 суток с даты, следующей за составлением протокола общего собрания.

Составление протокола об утверждении ликвидационного баланса

Работа ликвидатора или комиссии состоит не только в том, чтобы принять претензии и составить обязательную отчетность.

Членам ликвидационной команды и ответственным за бухучет лицам необходимо пройти процедуру утверждения финотчета на собрании учредителей.

На каждый вариант итогового документа должен быть отдельный протокол, в котором отражается согласие собственников компании с отраженными в нем данными:

  • о размере и составе задолженностей;
  • о путях и источниках удовлетворения претензий кредиторов;
  • о данных инвентаризации и переоценки имущества;
  • о составе объектов, которые могут быть реализованы по балансовой стоимости и основных средств, в отношении которых придется проводить торги;
  • о суммах прибыли и убытков.

Для получения согласия большинства соучредителей могут потребоваться дополнительные разъяснения, которые не будут отражены в итоговом протоколе.

Образец протокола об утверждении промежуточного ликвидационного баланса

Протокол об утверждении окончательного варианта бухгалтерского документа

Предоставлять копию документа в регистрационную службу нет необходимости (в ст. 21 закона №129-ФЗ такие требования отсутствуют), просто в «шапке» баланса нужно будет указать номер и дату проведенного собрания. На практике, налоговики все же требуют предъявлять копию протокола, чтобы самим проверить факт соблюдения сроков подачи заявления.

Должен ли ликвидационный баланс быть нулевым

Характеристика «ликвидационный» в названии отчета не означает, что он автоматически должен быть нулевым (то есть таким, где показатели в разделах актива и пассива отсутствуют).

Последняя финансовая отчетность просто не должна содержать данных о наличии долгов компании перед кредиторами, персоналом или госорганами.

В пассиве может содержаться лишь информация о размере неразделенной прибыли или непокрытых убытков.

Ликвидатор имеет право провести распределение имущества и остатков денежных средств до подачи формы Р16001 в органы госрегистрации. Тогда в окончательном ликвидационном балансе нулевые показатели будут стоять абсолютно во всех ячейках (в 2021 году образец заполнения будет изменен, однако по желанию компании новую форму, утвержденную в Приказе 61н от 2019 года, применять можно уже сейчас).

Последствия формирования нулевого и ненулевого балансов

Законодательство не обязывает ликвидатора проводить распределение остатков между собственниками до внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юрлица. Сделать это можно и после, особенно если в активе компании есть непогашенная дебиторская задолженность, которую можно вернуть или продать (пусть и с дисконтом).

Суть отражаемой информацииПоследствия
В активе или пассиве отчета отсутствуют какие-либо цифры, отличные от нуляЭто значит, что компания полностью расплатилась с долгами и без споров распределила остаток имущества между соучредителями. Кроме того, ликвидатору удалось вернуть все деньги, которые значились как дебиторская задолженность
Нулевые показатели внесены только в разделы пассива, отражающие обязательства юрлицаТакое положение может сложиться в ситуации, когда учредители не договорились о разделе основных средств и запасов. Если же в составе нераспределенного имущества есть объекты, в отношении которых начисляются транспортный или имущественный налоги, то заявление о ликвидации и вовсе могут не принять, пока не будут определены новые лица, ответственные за перечисление взносов в бюджет
Ненулевые данные есть во всех разделах пассиваПо заявлению Р16001, к которому прикладывается такая отчетность, будет получен отказ. Ликвидатор должен будет либо договориться кредиторами, либо предложить соучредителям расплатиться за счет собственных средств, либо инициировать процедуру банкротства в соответствии с законом №127-ФЗ

Заказать бесплатную консультацию юриста

О правах человека
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: