Как перевыставить авиа билеты другой организации по агентскому договору

Содержание
  1. Агентский договор услуги без НДС как перевыставить – Бизнес, законы, работа
  2. Организация без НДС
  3. Особенности взаимодействия
  4. Счет выставлен без НДС, а плательщик работает с НДС
  5. Перевыставление услуг без НДС плательщиками НДС
  6. Контрагент на УСН выставил НДС
  7. Организация на ОСНО продает без НДС
  8. Все про счет плательщика ндс и перевыставление услуг
  9. ООО, применяющее общую систему налогообложения, является собственником помещения, которое сдает в аренду
  10. Авиабилеты для туристов по агентским договорам
  11. Учет поступивших средств от туристов на расчетный счет
  12. Покупка авиабилетов по агентскому договору
  13. Оплата гостиничных услуг
  14. Подписание акта оказания услуг с туристом по организации тура и приобретение авиабилета для тура
  15. Если турист отказался от тура
  16. Счет-фактура по агентскому договору образец – 2020
  17. Оформление счетов-фактур по агентскому договору
  18. Кто выставляет
  19. Порядок выставления
  20. Образец СФ по АД
  21. Отражение в 1С
  22. Код операции
  23. Как перевыставить счет-фактуру по АД
  24. СФ по АД в книге покупок
  25. Похожие публикации
  26. Счет-фактура по агентскому договору на приобретение посредником ТМЦ от своего имени
  27. Счет-фактура агента по агентскому договору: пример заполнения
  28. Вебинары и статьи о бухгалтерии и про бухгалтерию — Контур.Бухгалтерия
  29. Ндс по агентскому договору у принципала
  30. НДС у принципала при продаже товаров
  31. НДС у принципала при покупке товаров
  32. Ндс по агентскому договору у агента
  33. НДС у агента при продаже товаров
  34. НДС у агента при покупке товаров
  35. Агентское вознаграждение

Агентский договор услуги без НДС как перевыставить – Бизнес, законы, работа

Как перевыставить авиа билеты другой организации по агентскому договору

Многие организации, которые по закону освобождены от уплаты НДС, задаются вопросом: почему многие крупные компании отказываются от заключения контрактов, как только узнают, что они работают без выделения НДС. Ответ на данный вопрос связан с особенностями налогообложения.

Дело в том, что компании на ОСНО выставляют своим клиентам счета, в которых выделен НДС и уплаченная ими сумма НДС может быть предъявлена к вычету из бюджета.

Например, компания на ОСНО продала товаров на 10 млн.руб., из которых 1,53 млн. руб. она должна перечислить государству в виде НДС.

Но за тот же период она потратила на услуги других организаций на ОСНО 7 млн.р. В эту сумму входили ее расходы на НДС в 1,07 млн.руб.

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Именно на эту сумму она может уменьшить свое налоговое бремя в виде НДС. Следовательно, в бюджет платится не 1,53 млн.руб., а 460 тыс.р.

Организация без НДС

Это может быть упрощенка, вмененка или ЕСХН.

Обычно выбор в пользу одного из льготных режимов без НДС обусловлен стремлением снизить налоговую нагрузку и временные затраты на ведение бухгалтерского учета.

Так, ставка по налогу на прибыль составляет 20%, тогда как единый налог по УСН рассчитывается по ставке 6 или 15%, а в некоторых регионах действует сниженная ставка.

Особенно оправдана работа без НДС для небольших организаций, основной круг клиентов которых образуют физические лица.

Это, например, представители сферы розничной торговли или организации, оказывающие бытовые услуги населению (например, парикмахерские или по ремонту квартир).

Особенности взаимодействия

Каковы минусы для контрагента? С одной стороны, приобретая товар у компании на спецрежиме, организация на ОСНО может учесть всю сумму затрат при расчете налога на прибыль. Но с другой стороны, она не сможет в дальнейшем получить компенсацию по НДС в сумме покупке из бюджета.

Например, компания купила в офис кондиционеры на 100000 руб. Если счет был выставлен с НДС, то она вправе компенсировать из бюджета 18000 руб. с такой покупки.

Получается, что покупка у компании без НДС обходится покупателям на 18% дороже, чем аналогичная, приобретенная у продавца на ОСНО. Ведь обычно упрощенцы держат цены примерно на том же уровне, что и компании на общем режиме.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Поэтому плательщики НДС предпочитают работать с другими компаниями на ОСНО по экономическим соображениям.

Счет выставлен без НДС, а плательщик работает с НДС

Иногда упрощенцы предлагают более выгодные условия работы и низкие цены, что делает сотрудничество с ними экономически обоснованным, несмотря на отсутствие НДС.

Вся сумма, перечисленная в пользу компании, выставившей счет без НДС, учитывается в расходах при расчете налога на прибыль.

Перевыставление услуг без НДС плательщиками НДС

Нередко возникают ситуации, при которых компания-плательщик НДС является лишь агентом или комиссионером по определенным услугам, т.е.

она просто перевыставляет полученные счета.

Как быть если комитент или конечный исполнитель является упрощенцем? В такой ситуации счета перевыставляются без НДС, несмотря на факт нахождения на ОСНО.

Если же плательщик НДС дополнительно включает в сумму по счету свои комиссионные, то на размер данного вознаграждения необходимо начислить НДС.

Контрагент на УСН выставил НДС

Если организация на упрощенке выставляет счет с НДС, то это возлагает на нее определенные налоговые последствия.

Она обязана не только перечислить в бюджет НДС, но и отчитаться по этому налогу.

Но обычно выставление счета с НДС невыгодно упрощенцу.

Гораздо проще организации на УСН договориться о предоставлении скидки на свои товары в размере выделенного НДС, чем возлагать на себя дополнительные риски, связанные с выставлением счета-фактуры.

Организация на ОСНО продает без НДС

Организация на ОСНО не вправе выставлять счета без НДС. Но для некоторых групп товаров Налоговый кодекс предусмотрел нулевую ставку по НДС.

В их числе товары, отправляемые на экспорт, космические товары, некоторые драгметаллы, различные услуги по международной перевозке грузов и пр.

Их полный перечень содержится в 164 ст. Налогового кодекса.

Если товар относится к числу льготных, то организация на ОСНО выставляет своим партнерам так называемый «нулевой счет-фактуру».

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Все про счет плательщика ндс и перевыставление услуг

Многие организации, которые по закону освобождены от уплаты НДС, задаются вопросом: почему многие крупные компании отказываются от заключения контрактов, как только узнают, что они работают без выделения НДС. Ответ на данный вопрос связан с особенностями налогообложения.

Дело в том, что компании на ОСНО выставляют своим клиентам счета, в которых выделен НДС и уплаченная ими сумма НДС может быть предъявлена к вычету из бюджета.

Например, компания на ОСНО продала товаров на 10 млн.руб., из которых 1,53 млн. руб. она должна перечислить государству в виде НДС.

Но за тот же период она потратила на услуги других организаций на ОСНО 7 млн.р. В эту сумму входили ее расходы на НДС в 1,07 млн.руб.

Именно на эту сумму она может уменьшить свое налоговое бремя в виде НДС. Следовательно, в бюджет платится не 1,53 млн.руб., а 460 тыс.р.

ООО, применяющее общую систему налогообложения, является собственником помещения, которое сдает в аренду

ООО, применяющее общую систему налогообложения, является собственником помещения, которое сдает в аренду. По условиям договора арендатор компенсирует арендодателю коммунальные услуги.

Управляющая компания не является плательщиком НДС.

Как правильно перевыставлять коммунальные услуги и вести учет в налоговом и бухгалтерском учете коммунальных платежей? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если договор аренды содержит условие, что арендная плата не включает в себя коммунальные услуги и они компенсируются арендатором, то перевыставление коммунальных услуг арендодателем не признается реализацией для целей обложения НДС.

При этом при перевыставлении рассматриваемых услуг к документу (счету на оплату перевыставляемых услуг) следует приложить копии документов, выставляемых управляющей компанией.

При этом, по мнению финансового ведомства и налоговых органов, денежные средства, полученные от арендаторов в качестве компенсации коммунальных услуг, признаются внереализационным доходом арендодателя. Одновременно затраты арендодателя на оплату этих услуг учитываются в расходах. Обоснование вывода: Для начала отметим, что законодательство не содержит такого понятия, как «коммунальные услуги».

30 «Купля-продажа» ГК РФ, а также водоотведения, уборки помещений здания и окружающей территории и т.п.

https://www..com/watch?v=zDvuGOnAXes

614 ГК РФ).

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды.

При этом ни общие положения ГК РФ об аренде, ни специальные нормы параграфа 4 главы 34 ГК РФ, посвященные аренде зданий и сооружений, не устанавливают, что определенная в договоре аренды плата за пользование арендованным имуществом (арендная плата) по умолчанию включает в себя все расходы, необходимые для содержания арендуемого имущества и пользования им. В то же время закон не регламентирует способы обеспечения арендатора коммунальными услугами и иными услугами (например, услугами связи, интернета).

Авиабилеты для туристов по агентским договорам

Как перевыставить авиа билеты другой организации по агентскому договору

Красильникова В. С.,
практикующий бухгалтер

Туристические агентства нередко предлагают своим клиентам ряд дополнительных услуг. Услуги по оформлению загранпаспортов и виз уже давно стали источником дополнительного дохода для турагентств. А вот услуга по приобретению авиабилетов для клиентов турфирмы – это относительно новый сервис.

Покупка авиабилетов от имени и по поручению клиента фирмы может быть оформлена в качестве дополнительного соглашения к основному договору, заключаемому между туристическим агентством и его клиентом, а может быть предоставлена клиенту абсолютно бесплатно, все зависит от принятой в агентстве политики работы с клиентами.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Агентский договор на реализацию авиабилетов заключается между турагентством и авиаперевозчиком. Согласно такому договору авиаперевозчик выплачивает турагентству вознаграждение за реализацию билетов. Агентский договор представляет собой типовой гражданско-правовой договор оказания услуг.

Агентский договор считается исполненным по факту подписания акта выполненных работ. Периодичность подписания такого акта сторонами определяется по соглашению сторон.

Он может быть подписан и один раз месяц, и один раз в неделю, все зависит от оборота денежных средств.

Чаще всего в конце рабочего дня составляется сводка по принятым заказам на авиабилеты, которая затем поступает в работу менеджеру.

Если билеты оформляются в электронном виде, то в акте приема-передачи выполненных работ указывается факт передачи информации, полученной от авиаперевозчика.

ПЕРВОИСТОЧНИК

Туроператором является юридическое лицо, осуществляющее деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта.

– Статья 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

Учет поступивших средств от туристов на расчетный счет

Как мы знаем, УСН подразумевает кассовый метод учета выручки, в этом случае бухгалтерский и налоговый учет идентичны. Денежные средства, поступившие от заказчика в кассу или на расчетный счет, учитываются в Книге (журнале) учета хозяйственных операций в день поступления. Напомним, что форму такого регистра организация утверждает самостоятельно.

Книга (журнал) учета фактов хозяйственной жизни факта хозяйственной жизниСумма, руб.Корреспондирующие счетадебеткредит
Поступили денежные средства от заказчика на расчетный счет10 0005176,62
Денежные средства от заказчика оприходованы в кассу10 0005076, 62

По соглашению сторон денежные средства, поступающие от туристов, могут быть разбиты на несколько платежей, нередко это практикуется при заказе тура заблаговременно.

Если обязанности по приобретению авиабилетов возложены на турфирму, то фирма выставляет бронь на авиабилеты заранее, полный расчет с авиаперевозчиком производится при получении полной оплаты за тур.

Сроки поступления денежных средств на расчетный счет перевозчика оговариваются в договоре оказания услуг.

В случае единовременного поступления денежных средств за тур туристическое агентство действует в соответствии с договором, заключенным между туристом и агентством. В таком договоре прописываются сроки на заказ авиабилетов, бронирование гостиничного номера и т. д.

Оплата за дополнительные услуги прописывается в договоре отдельным абзацем. В этот перечень входит и услуга по приобретению авиабилетов. Приобрести авиабилеты любой турист может самостоятельно, поэтому многие турагентства предлагают такую услугу в качестве бонуса, продавая информацию по экскурсионному обслуживанию в регионе отдыха.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. При этом данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.

Покупка авиабилетов по агентскому договору

Если турфирма приобретает авиабилеты по поручению своего клиента, то полученные денежные средства учитываются на счетах расчетов и в налогооблагаемой базе отражения не находят.

В данном случае можно использовать забалансовые счета, которые отражают информацию об обязательствах предприятия и товарно-материальных ценностях, принадлежащих третьим лицам. Система двойной записи на забалансовых счетах не применяется.

При поступлении авиабилета, собственником которого является клиент фирмы, бухгалтер делает проводку Д-т 006 на сумму стоимости авиабилета.

При передаче авиабилета владельцу сумма снимается с учета и делается проводка К-т 006.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Авиабилеты и железнодорожные билеты являются бланками строгой отчетности и учитываются у агентов и субагентов на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Каждый бланк имеет свой номер. Агентство регулярно представляет авиакомпании или РЖД (или ее генеральному агенту) отчет о продажах с обязательным указанием номера каждого использованного бланка.

На основании отчета агентство определяет сумму задолженности и перечисляет авиакомпании (железной дороге) недостающую сумму.

Агентства ведут реестр, в котором отражают получение, продажу и возврат бланков авиа- и железнодорожных билетов.

Книга (журнал) учета фактов хозяйственной жизни факта хозяйственной жизниКорреспондирующие счетадебеткредитОбычно кассир агентства заполняет бланк (то есть превращает его в билет) при продаже. Но если юридическое или физическое лицо забронировало билет, то бланк заполняется заранее и некоторое время хранится в агентстве. При этом в учете агентства делаются следующие проводки:
Получены бланки билетов от принципала006
Заполнены бланки авиа- или железнодорожных билетов006
Заполнены бланки забронированных авиабилетов009
Выданы покупателю заполненные бланки авиабилетов009

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Исходя из норм ст. 38 НК РФ, туристская путевка не является товаром (имуществом), реализуемым или предназначенным для реализации по договору (купли-продажи). При ее приобретении заключается договор не купли-продажи, а возмездного оказания услуг. В этом случае путевка является документом, подтверждающим право на получение той или иной услуги.

В налогооблагаемую базу попадают денежные средства, перечисленные авиаперевозчиком турагентству за реализацию авиабилетов, на основании акта выполненных работ.

Если акт выполненных работ подписан, а денежные средства от авиаперевозчика за оказанные услуги поступили месяцем позже, то:

  • турагентство, работающее по упрощенной системе налогообложения, учитывает выручку по дате поступления денежных средств. Акт выполненных работ по реализации авиабилетов по агентскому договору подписан 15 марта, а авиаперевозчик перечислил денежные средства 06 апреля. Сумма, поступившая на расчетный счет, будет учтена в апреле и попадет в налогооблагаемую базу II квартала;
  • туроператор, использующий в работе общий режим налогообложения, принимает к учету денежные средства в зависимости от выбранной учетной политики, чаще всего по факту подписания акта выполненных работ.

Если турагентство получает какое-то вознаграждение от туриста за оказанные дополнительные услуги, то эти денежные средства учитываются в Книге учета хозяйственных операций в качестве выручки. Согласно уставу фирмы основным видом ее деятельности является оказание услуг в сфере туризма, поэтому все полученные от клиентов денежные средства по оплате услуг фирмы являются выручкой.

Если турагентство работает в регионе в качестве филиала крупного туроператора, то учет полученных денежных средств происходит по калькуляции, выставленной туроператором.

Схема работы в таком случае упрощается: все хозяйственные операции проводит туроператор, а региональное турагентство является посредником между приобретателем тура и крупным туроператором. Такое турагентство может действовать по доверенности от лица туроператора и не иметь собственного расчетного счета.

Бухгалтерский учет ведет только туроператор, а небольшое турагентство составляет отчеты по утвержденной форме и передает их туроператору.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Фирма-турагент, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», стоимость приобретенных туров не может отнести в расходы согласно пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, так как туристский продукт не является товаром.

Оплата гостиничных услуг

Аналогичная ситуация возникает по оплате гостиничных услуг.

Турагентство заключает договор с гостиничным комплексом или с региональным представителем нескольких организаций, согласно которому происходит оказание услуг по сдаче жилья в аренду для туристов.

Вознаграждение за свои услуги турагентство получает от юридического лица – представителя рынка недвижимости в регионе тура. Эта сумма попадает в налогооблагаемую базу туроператора.

Своему клиенту турагентство предоставляет договор заключения брони на определенный период времени. Оплату гостиничного номера турист производит чаще всего самостоятельно по факту.

Подписание акта оказания услуг с туристом по организации тура и приобретение авиабилета для тура

Акт приема-передачи услуг турагентство подписывает со своим клиентом в момент передачи всех документов, перечисленных в договоре, при условии полной оплаты оговоренной стоимости тура и купленных авиабилетов.

Этот факт не означает завершения взаимодействия с турагентством.

Нередко при покупке тура за границу представители туроператора, находящиеся в регионе вылета туристической группы, сопровождают своих клиентов до момента посадки в аэропорту.

Этот факт оговаривается заранее при покупке авиабилетов в турагентстве. В целом, чем больше вопросов задает турист по поводу услуг, оплаченных им по договору, тем больше информации услышит он от представителя агентства.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Доверитель обязан, если иное не предусмотрено договором, возмещать поверенному понесенные издержки; обеспечивать поверенного средствами, необходимыми для исполнения поручения.

Пример 1.

Туроператор сформировал турпродукт в Прагу. Турпродукт состоит из следующих услуг: авиаперелеты, проживание в отеле, экскурсии, страхование, оформление визы (на территории РФ).

Турпакет реализован туристу туроператором по договору реализации туристического продукта.

Как отразить реализацию турпродукта в бухгалтерском учете, если часть услуг, входящих в турпакет, оказывается по агентскому договору и договору поручения?

На основании п. 3 ПБУ 9/99 не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т. п.

Иными словами, полученные от покупателей денежные средства в рамках исполнения агентских договоров доходами туроператора не признаются, а отражаются на субсчете «Расчеты по агентскому договору» счета 76, который открывается по каждому посредническому договору.

В свою очередь, агентское (комиссионное) вознаграждение, полученное туроператором, признается в составе доходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99) и отражается на счете 90 «Продажи».

Необходимо отметить, что в рамках агентских договоров туроператор может нести дополнительные (собственные) расходы, не возмещаемые принципалом (доверителем). Полагаем, что данные расходы следует отражать на счете 20 «Основное производство», поскольку они непосредственно связаны с реализацией комплексного турпродукта.

Учитывая положения Плана счетов бухгалтерского учета, в рассматриваемом случае операции могут быть отражены в учете туроператора следующим образом:

Книга (журнал) учета фактов хозяйственной жизни факта хозяйственной жизниКорреспондирующие счетадебеткредитДалее, в части услуг, которые организация реализует самостоятельно:Услуги, реализованные в рамках агентских договоров (договоров поручения):Обратите внимание: денежные средства, поступившие в качестве оплаты (частичной оплаты) собственных услуг, организация не должна учитывать на субсчете «Расчеты по агентскому договору №_» счета 76.
Получены денежные средства от покупателя турпродукта (общая стоимость тура)5162, субсчет «Расчеты с покупателями»
Сформирована себестоимость турпродукта4320
В составе выручки отражены собственные услуги туроператора (на дату начала тура)6290, субсчет «Выручка»
Списаны собственные расходы, связанные с формированием турпродукта90, субсчет «Себестоимость продаж»43
Отражена реализация услуг в рамках агентских договоров согласно отчету агента (отдельно по каждому посредническому договору)62, субсчет «Расчеты с покупателями»76, субсчет «Расчеты по агентскому договору №_»
Перечислены денежные средства принципалу (доверителю)76, субсчет «Расчеты по агентскому договору №_»51
В составе выручки отражено агентское вознаграждение76, субсчет «Расчеты с принципалом»90, субсчет «Выручка»
Списаны расходы турагента, связанные с выполнением данного агентского договора90, субсчет «Себестоимость продаж»20
Получено агентское вознаграждение5176, субсчет «Расчеты с принципалом»

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Турист имеет право отказаться от исполнения договора, его отказ не является нарушением договора, какие-либо санкции тут не должны применяться. Условие договора об ответственности в виде неустойки в процентном отношении к стоимости тура либо фиксированного штрафа противоречит требованиям ст. 782 ГК РФ, а также ст. 32 Федерального закона от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей».

Если турист отказался от тура

Счет-фактура по агентскому договору образец – 2020

Как перевыставить авиа билеты другой организации по агентскому договору
Сегодня рассмотрим тему: “Счет-фактура по агентскому договору образец”, основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

При таком характере взаимоотношений неизбежно возникают сложности в формированием платежных документов – счетов-фактур (СФ).

Как правильно оформить счет-фактуру при участии агента, и как происходит отражение этого документа в сведениях бухучета – рассмотрим эти нюансы ниже.

Оформление счетов-фактур по агентскому договору

Подготовка счетов-фактур по данному виду договора зависит от порядка действий посредника (агента), которые могут выглядеть следующим образом:

  • агент осуществляет приобретение или реализацию товаров, работ и услуг от своего имени;
  • посредник приобретает или продает продукцию (работы/услуги) от имени заказчика (принципала).

В каждом из перечисленных вариантов оформление счетов происходит по-разному, в том числе возможно и переоформление счетов.

Закон допускает оптимизировать взаимоотношения между посредником и заказчиком – если в течение одного дня сформировано несколько документов на оплату, их можно объединить в сводный счет-фактуру. В этом случае учитываются следующие нюансы:

  • сводный СФ может включать информацию о поставках и продажах сразу по нескольким контрагентам;
  • в сведения сводного счета могут включаться операции только за один день, т.е. в каждом СФ должна стоять одна дата оформления;
  • если счета датированы разными днями, они не могут включаться в единый сводный счет, даже если договоры были заключены с одни партнером.

Рассмотрим, как происходит выставление счетов покупателю, и какой порядок действий должны соблюдать агент и заказчик.

Кто выставляет

По правилам ст. 160 НК РФ, если агент занимается реализацией или приобретением продукции по поручению заказчика, но от своего имени, он вправе самостоятельно выставить счет покупателю или продавцу. Чтобы заказчик своевременно получить информацию о предстоящих платежах или необходимости отгрузки продукции, соблюдаются следующие правила:

  • агент самостоятельно оформляет СФ с указанием своих реквизитов;
  • первый экземпляр документа направляет поставщику;
  • второй экземпляр регистрируется в ч. 1 книги учета счетов-фактур, после чего сведения о выставленном счете передаются заказчику;
  • заказчик (принципал) оформляет через собственную бухгалтерию счет-фактуру с указанием реквизитов посредника, после чего регистрирует документ в книге продаж.

Порядок выставления

Правила оформления СФ по агентским договорам незначительно изменились с октября 2017 года. Вот какие требования нужно соблюсти при заполнении бланка СФ:

  • датой выставления документа может выступать:
    • момент оформления заказчиком (принципалом) счета, направляемого агенту;
    • дата выставления СФ, направляемого покупателю самим посредником;
    • дата СФ, составляемого продавцом в адрес агента;
  • порядковый номер СФ должен соответствовать журналу учета лица, которое оформляет указанный документ;
  • в содержании счета указываются реквизиты принципала, агента и контрагента, фактически приобретающего или поставляющего продукцию;
  • если в сделке участвует грузоотправитель, не совпадающий с поставщиком, его данные указываются в строках 3 и 4.

Помимо СФ, выставленного непосредственно по факту приобретения или реализации продукции, оформляется дополнительный счет-фактура, если агент является субъектом по НДС. В этом случае вознаграждение, полученное посредником от заказчика за оказание услуг, признает доходом и облагается налогами. Такой дополнительный СФ регистрируется в книге продаж посредника по коду 01.

Образец СФ по АД

Типовой бланк СФ, который используется во взаимоотношениях по агентскому договору, регламентирован Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Последние изменения в этот документы были внесены в августе 2017 года.

Образец СФ по агентскому договору, с инструкцией по ее заполнению, можно скачать на нашем сайте.

Образец СФ по агентскому договору

Отражение в 1С

При оформлении счетов-фактур по договорам с участием посредников через систему 1С необходимо убедиться, что подключена функциональная возможность «Продажа товаров и услуг через комиссионеров (агентов)». При выставлении СФ в системе 1С происходит регистрация операции «Передача товаров комиссионеру для реализации» — для этого необходимо использовать меню «Реализация товаров и услуг».

Для обобщения информации за месяц в системе 1С регистрируются операции:

Дополнительно через систему 1С проводится операция от представленному отчету агента.

Если субъект предпринимательской деятельности работает по схеме налогообложения УСН, он также обязан регистрировать СФ в журнале учета и представлять их для проверки в ИФНС.

Если по режиму УСН работает агент, и он не является плательщиком НДС, поэтому не обязан сдавать декларационные бланки по данному виду налогов.

В этом случае выставляет СФ только на сумму агентского вознаграждения, которые не подлежат регистрации в журнале учета счетов.

Указанные правила действуют в случае, если агент предоставляет услуги и действует от своего имени. Если договоры и счета оформляются от имени заказчика (принципала), применяются общие правила выставления СФ.

Код операции

При оформлении счетов по договорам с участием посредника применяются общие правила указания кодов операции. В частности, по коду 01 проходит реализация или приобретение продукции (работ/услуг), в том числе и услуги посредника. Исключение составляют только специальные коды 04, 06, 10 и 13:

  • код 04 – перечисления по услугам, которые посредник выполняет от своего имени;
  • код 06 – по операциям, в которых принимает участие налоговый агент по НДС;
  • код 10 – передача имущественных прав и активов на безвозмездной основе;
  • код 13 – выполнение капремнота недвижимости.

Перечисленные коды указывает в СФ лицо, выставляющее и регистрирующее документ в журналах учета.

Как перевыставить счет-фактуру по АД

Поскольку агент выступает посредником между фактическими поставщиками и приобретателями, на них возложена обязанность по перевыставлению СФ.

Посредник, реализующий товары заказчика от своего имени, указывает в счетах себя в качестве продавца.

В случае, если посредник приобретает продукции (товары, услуги) по поручению заказчика, в перевыставленных СФ он обязан указывать сведения о поставщике.

Следовательно, посреднику предстоит оформлять счета по отношению к обоим участникам сделок, а также выставлять дополнительный счет для выплаты вознаграждения за свои услуги. Все СФ должны быть отражены в ч. 1 и ч. 2 журнала учета счетов.

Образец перевыставленной счет-фактуры по агентскому договору

СФ по АД в книге покупок

Если заказчик приобретает продукцию через посредника, ему необходимо выполнить следующие действия по отражению операций:

  • получить СФ от посредника с реквизитами фактического поставщика;
  • зарегистрировать полученный документ в своей книге покупок;
  • получить копию СФ, который агент фактически выставил продавцу (данный документ представляется в виде копии и не отражается в книге покупок);
  • дополнительный СФ с суммой посреднического вознаграждения, регистрируется в книге покупок по общим правилам.

Дальнейшие действия будут зависеть от статуса агента – является он плательщиком НДС, либо освобожден от такой обязанности. Книга покупок, с отраженными счетами по агентскому договору, представляются в ИФНС по общим правилам.

Как в 1С сформировать сводный счет-фактуру для посредников, расскажет видео ниже:

Счет-фактура по агентскому договору и особенности ее оформления

Похожие публикации

Посредническая деятельность оформляется агентским договором и должна сопровождаться грамотным документальным оформлением – в бухгалтерском учете подобные операции отражаются в соответствии с закрепленными положениями учетной политики (ПБУ 1/2008), а критерии ведения книг продаж и покупок и оформления счетов-фактур (СФ) должны соответствовать Правилам, утвержденным правительственным Постановлением № 1137 от 26.12.2011 (ред. от 19.01.2019).

Обеим сторонам агентского договора приходится выставлять в адрес друг друга счета-фактуры. Разберемся, в каких ситуациях и кому из сторон сделки это необходимо делать.

В рамках публикации не рассматривается выставление СФ посредником на агентское вознаграждение (в том числе и оплату авансом из сумм принципала), поскольку оформляется этот документ в обычном порядке, означая предъявление суммы вознаграждения за исполненную работу с указанием НДС и выступая основанием для предъявления налога к вычету.

  Начисление пенсионных баллов работающим пенсионерам

Оформление СФ по агентскому договору зависит от алгоритма действий посредника и различается, если агент приобретает или продает ТМЦ/услуги в интересах заказчика. Важно и то, от чьего имени он действует – от собственного или от имени принципала. Рассмотрим особенности формирования счета-фактуры по агентскому договору в зависимости от ситуаций.

Счет-фактура по агентскому договору на приобретение посредником ТМЦ от своего имени

В случае, когда принципал поручает агенту поиски подходящего поставщика и покупку у него ТМЦ от имени посредника, полученные последним от продавца счета-фактуры оформляются на имя агента, который указывается в них покупателем. Эти СФ регистрируются агентом в журнале учета счетов-фактур, их заверенные копии передаются заказчику.

Поскольку приобретенные активы агенту не принадлежат, он обязан перевыставить счет-фактуру, означив в нем имя фактического покупателя, и передать его принципалу. В переоформленный СФ переносятся все суммовые и количественные показатели из документа, поступившего от продавца, и корректируются лишь строки:

— № 1, где сохраняется дата СФ выставленного на имя агента, но номер документа проставляется по хронологии учета посредника;

— № 3, где компания-посредник указывается как грузополучатель;

[1]

— № 5, куда вносятся реквизиты платежных поручений на перечисление денег от заказчика агенту и от агента продавцу;

— № 6, 6а и 6б, в которых указываются наименование и реквизиты компании-покупателя, т. е. заказчика.

Счет-фактура агента по агентскому договору: пример заполнения

10.07.2019 ООО «Альфа» (посредник), действуя от своего имени, приобрело партию кофе для заказчика ООО «Дора» на сумму 600 000 руб. (в т. ч. НДС 100 000 руб.) у поставщика ООО «Бэлла».

Вебинары и статьи о бухгалтерии и про бухгалтерию — Контур.Бухгалтерия

Как перевыставить авиа билеты другой организации по агентскому договору

Агентский договор — форма посреднического договора, при которой заказчик поручает исполнителю задание. Как правило, это продажа или покупка товаров, работ и услуг. В агентском договоре заказчик выступает принципалом, а исполнитель — агентом.

Особенность агентского договора в том, что задачи выполняются как от имени принципала, так и от имени агента, но всегда за счет принципала. По итогу выполнения договора агент получает вознаграждение. Заказчик может прописать в договоре фиксированную сумму, процент от суммы сделки, пообещать передать в награду полученную от продажи прибыль или экономию на покупке.

Ндс по агентскому договору у принципала

Разберемся, как работать с НДС и счетами-фактурами при продаже и покупке товаров по агентскому договору. Порядок зависит от того, на чье имя оформлена сделка: заказчика или исполнителя. Всего возможно четыре ситуации.

НДС у принципала при продаже товаров

Если товары продаются от имени заказчика, то начислять НДС, выставлять и регистрировать счета-фактуры нужно в стандартном порядке. Действуйте так же, как при работе без посредников:

  1. Начислите НДС в день, в который агент передал товары покупателю. Если была предоплата, то НДС начисляется дважды: на день аванса и на день передачи.
  2. Выставите счет-фактуру за пять календарных дней с момента отгрузки или получения аванса.
  3. Зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж. По итогам этого же квартала включите НДС в декларацию.

Налог платится по итогам квартала — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если товар продается от имени агента, то с покупателем вам взаимодействовать не придется. Агент сам выставит ему все счета-фактуры, а вам передаст их копии или сведения из них в другой удобной форме, о которой вы договоритесь. На основе полученных копий начислите НДС и перевыставите счета-фактуры агенту. Всего нужно выполнить три шага:

  1. Начислите НДС в день отгрузки, а если получили предоплату, начислите налог дважды — при получении аванса и при отгрузке.
  2. Перевыставите агенту счет-фактуру в течение пяти дней. В его строках 2, 2а и 2б укажите свои данные, в строке 1 проставьте номер, который соответствует вашему порядку счетов-фактур. Остальные данные возьмите из копии, полученной от агента. Помните, что дата в перевыставленном документе должна соответствовать той, что указана в счете покупателя.
  3. Зарегистрируйте перевыставленный счет-фактуру в книге продаж в том квартале, в котором провели отгрузку или получили аванс. При регистрации в графах 7 и 8 укажите данные покупателя, в графах 9 и 10 — данные вашего агента.

Закрепите в агентском договоре условие о сроке, в который агент должен передавать вам информацию об отгрузках и авансах или выданных покупателям счетах-фактурах. Это нужно, чтобы не опоздать с начислением налога и выставлением счета-фактуры.

НДС у принципала при покупке товаров

При покупке товаров от вашего имени продавец выставит счет-фактуру напрямую на вас. Зарегистрируйте ее в книге покупок в стандартном порядке и примите входящий НДС к вычету. 

При покупке товаров от имени агента он получит счет-фактуру от продавца на свое имя и перевыставит на вас. Перевыставленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок.

Сделайте это в квартале, в котором выполнили все условия для принятия входного НДС к вычету или в следующем, если хотите перенести вычет.

В графах 9 и 10 укажите данные продавца, в графах 11 и 12 — данные агента.

Если в один день выставлено или получено несколько счетов-фактур, их можно заменить одним сводным счетом-фактурой, которые обобщит информацию из всех документов.

Ндс по агентскому договору у агента

Со стороны исполнителя порядок работы с НДС и счетами-фактурами вновь зависит от того, на чье имя оформляется сделка: на имя агента или на имя заказчика. Рассмотрим четыре ситуации.

НДС у агента при продаже товаров

Если вы продаете товары от имени принципала, то у вас минимальные обязанности. Принципал сам начислит НДС и выставит покупателям счета-фактуры. Вашей обязанностью будет только оформление агентского вознаграждения.

Если вы продаете товары от своего имени, то должны выписать и зарегистрировать в учетной книге счет-фактуру на имя покупателя. Документ составьте в двух экземплярах в течение 5 дней с даты передачи товаров покупателю (получения аванса).

Один экземпляр отдайте покупателю, другой — заказчику по договору. 
На основе полученной копии принципал выставит вам счет-фактуру с теми же показателями.

Ее нужно зарегистрировать в части 2 журнала учета счетов-фактур, в книгу покупок ничего вносить не нужно. 

Счет-фактуру, выставленный покупателю товаров принципала, зарегистрируйте в первой части журнала учета счетов-фактур.

НДС у агента при покупке товаров

Если вы покупаете товары от имени принципала, то не можете принять входной НДС к вычету, так как приобретенные товары не переходят в вашу собственность. Продавец сразу выпишет счета-фактуры на товары на имя принципала, поэтому перевыставлять ничего не придется.

Если покупаете товары от своего имени, принять входной НДС к вычету тоже нельзя. Но при этом счета-фактуры, полученные от продавца, придется перевыставлять и регистрировать в журнале учета. Действуйте в следующем порядке:

  1. Полученные от продавца счета-фактуры зарегистрируйте в части 2 журнала учета за тот квартал, в котором они составлены. 
  2. Перевыставите счет-фактуру и передайте его принципалу. В строке 1 укажите порядковый номер счета по вашей нумерации, в строках 2, 2а и 2б данные продавца, в строке 5 реквизиты платежек, а в строках 6, 6а и 6б данные принципала. Все остальные показатели возьмите из счета-фактуры продавца.
  3. Передайте принципалу заверенные копии счетов-фактур, полученных от продавца.
  4. Зарегистрируйте перевыставленный принципалу счет-фактуру в части 1 журнала учета.

Агент может приобрести у продавца товары не только для принципала, но и для себя или других заказчиков. В этом случае в копии счета-фактуры количество приобретенных товаров не будет совпадать с тем, который агент выставляет заказчику. Это нормально, так как чужие товары исключены из документа.

Агентское вознаграждение

Весь раздел про агентское вознаграждение актуален только для агентов на ОСНО. Спецрежимники НДС на агентское вознаграждение не начисляют и счета-фактуры не выставляет.

На агентское вознаграждение НДС начисляется  по формуле:

НДС = Сумма вознаграждения и (или) дополнительной выгоды × 20 %

Ставка налога всегда равна 20 % и не меняется, даже если товары облагаются налогом по ставке 10 %, 0 % или не облагаются вовсе. Исключения предусмотрены только для:

  • сдачи в аренду помещений иностранцам и иностранным организациям;
  • медтоваров по Перечню Правительства РФ;
  • ритуальных принадлежностей, работ и услуг
  • изделий художественных промыслов народов.

НДС начисляется в тот день, в который выполнен договор. Эта дата должна быть определена в самом агентском договоре, например день утверждения отчета заказчиком.

Далее исполнитель выставляет заказчику счет-фактуру. На это дано пять дней с даты выполнения договора. Агент регистрирует счет в книге продаж, заказчик — в книге покупок. На основании этого документа заказчик может принять входной НДС к вычету.

Сформируйте такие проводки:

У принципала
Дт 44 Кт 76Отражено вознаграждение агенту
ДТ 19 КТ 76НДС с вознаграждения
Дт 68-НДС Кт 19Налоговый вычет по НДС (при наличии права на него)
ДТ 76 Кт 51Перечислено вознаграждение
У агента
Дт 76 Кт 90Отражено вознаграждение за выполнение договора
Дт 90 Кт 68Начислен НДС с вознаграждения
Дт 51 Кт 76Получено вознаграждение

Ведите учет НДС по посредническим договорам в Контур.Бухгалтерии.

Формируйте счета-фактуры, ведите книги покупок, продаж и журнал учета счетов-фактур, начисляйте НДС, платите налоги и сдавайте отчетность через интернет.

А еще в бухгалтерии удобно вести расчеты с сотрудниками, проверять контрагентов и консультироваться с экспертами. Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.

В бухгалтерском учете НДС два главных счета — 19 и 68. Какой из них использовать, с какими счетами сочетать, что писать в дебет, что в кредит, разберем в статье.

, Елена Космакова

НДС — это весомая статья затрат для многих налогоплательщиков. Кто-то добросовестно подходит к уплате налогов и оптимизирует бизнес-процессы, чтобы сэкономить на затратах. А кто-то предпочитает незаконные схемы, например «бумажный» НДС. Чем чревата незаконная налоговая оптимизация, какие штрафы и сроки дают за «бумажный» НДС, разберем далее.

, Елена Космакова

Схемы по “экономии” НДС могут дорого стоить компании, и мы предостерегаем всех предпринимателей и бухгалтеров от таких махинаций. В этой статье расскажем, к каким негативным последствиям приводит работа с “бумажным” НДС.

, Елена Космакова

О правах человека
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: