Должен ли участник сколково вести налоговый учет

Содержание
  1. Что дает резидентство в «Сколково»: Налоговые и иные льготы
  2. Какие плюсы дает резидентство «Сколково»? 
  3. Налоговые льготы для резидентов «Сколково»
  4. 1.1. Право на освобождение от НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором организация получила статус участника проекта «Сколково». 
  5. К уведомлению прикладывается всего два документа:
  6. Участники проекта «Сколково» могут утратить право на освобождение в следующих случаях (п.2 ст. 145.1 НК РФ):
  7. 1.2. Право на освобождение от уплаты налога на прибыль.
  8. К уведомлению прикладывается всего два документа (такие же, как и для НДС-освобождения):
  9. Участники проекта «Сколково» могут утратить право на освобождение в следующих случаях (п.2 ст. 246.1 НК РФ):
  10. 1.3. Право на освобождение от уплаты налога на имущество.
  11. 1.4. Право на пониженные ставки страховых взносов.
  12. Участники проекта «Сколково» также могут утратить право на применение пониженных тарифов страховых взносов в случае (п.9 ст.427 НК РФ):
  13. 1.5. Компенсация таможенных платежей.
  14. Получение грантов на финансирование проектов
  15. Иные льготы для участников проекта
  16. Также участники проекта имеют льготные условия привлечения к трудовой деятельности иностранных граждан:
  17. К уведомлению прикладывается всего два документа:
  18. К уведомлению прикладывается всего два документа (такие же, как и для НДС-освобождения):
  19. Участники проекта «Сколково» могут утратить право на освобождение в следующих случаях (п.2 ст. 246.1 НК РФ):
  20. Участники проекта «Сколково» также могут утратить право на применение пониженных тарифов страховых взносов в случае (п.9 ст.427 НК РФ):
  21. Также участники проекта имеют льготные условия привлечения к трудовой деятельности иностранных граждан:
  22. Зачем IT-компании становиться резидентом Сколково
  23. Направления компьютерных технологий (Кластер IT)
  24. Налоговые льготы
  25. Льготы по привлечению иностранной рабочей силы
  26. Получение грантов
  27. Условия для участия в проекте Сколково
  28. Сколково налоговые льготы – 2020
  29. К уведомлению прикладывается всего два документа (такие же, как и для ндс-освобождения):
  30. Льготы Сколково по налогам
  31. Особенности бухгалтерского и налогового учета для резидентов «Сколково»
  32. Нормативная база
  33. Примеры
  34. Порядок налогового учета по УСН
  35. Тонкости налогового учета при ОСН
  36. На НДС
  37. На прибыль
  38. На имущество
  39. На землю
  40. На госпошлины
  41. Порядок уведомления НСоб использовании льготы

Что дает резидентство в «Сколково»: Налоговые и иные льготы

Должен ли участник сколково вести налоговый учет

Почему бизнесмены стремятся получить статус резидента «Сколково»? 

ЮРИДИЧЕСКОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ

БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ

АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ

Какие плюсы дает резидентство «Сколково»? 

Прежде всего, присвоение статуса участника проекта «Сколково» дает бизнесмену самый благоприятный налоговый режим, возмещение таможенных платежей, возможность получения грантов, доступ к многочисленным сервисам, льготные условия привлечения к трудовой деятельности иностранцев. 

НАЛОГОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ

Налоговые льготы для резидентов «Сколково»

У компаний-участников проекта «Сколково» самая низкая налоговая нагрузка.

Ведь компании, получившие статус участников проекта, при соблюдении определенных условий освобождаются от исполнения обязанностей плательщика по налогу на прибыль, НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в РФ), по налогу на имущество организаций, а также они вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

Вкратце обозначим основные условия налоговых поблажек.

1.1. Право на освобождение от НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором организация получила статус участника проекта «Сколково». 

Чтобы воспользоваться правом на освобождение, в ИФНС по местонахождению компании нужно направить уведомление по определенной форме не позднее 20-го числа месяца, с которого компания применяет освобождение.

К уведомлению прикладывается всего два документа:

  • документ, подтверждающий статус участника проекта «Сколково» (по форме, приведенной в Законе №244-ФЗ);
  • документ, подтверждающий объем выручки от реализации за календарный год, предшествующий году, в котором организация подает уведомление (например, отчет о финансовых результатах).

Участники проекта «Сколково» могут утратить право на освобождение в следующих случаях (п.2 ст. 145.1 НК РФ):

  • если утрачен статус участника проекта (например, со дня получения статуса участника проекта «Сколково» прошло уже 10 лет либо компания утратила такой статус до истечения 10 лет);
  • если в календарном году, в котором выручка участника проекта превысила 1 млрд рублей, он получил совокупную прибыль в сумме свыше 300 млн рублей.

Право на освобождение от НДС участник теряет с 1 января года, в котором прибыль превысила 300 млн рублей.

В этом случае сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с резидента пеней (п.2 ст.145.1 НК РФ).

При этом участники проекта «Сколково», которые применяют освобождение, вправе отказаться от этой льготы. Отказ от льготы в части НДС возможен с начала любого налогового периода. Для этого компания должна подать уведомление в произвольной форме в срок не позднее 1-го числа первого месяца квартала, с которого компания отказывается от освобождения.

1.2. Право на освобождение от уплаты налога на прибыль.

Компании в течение десяти лет со дня получения статуса участников проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получил статус участника.

Для этого нужно направить в ИФНС по местонахождению компании письменное уведомление об использовании права на освобождение по определенной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого участник проекта начал использовать право на освобождение.

«СКОЛКОВО»: КАКИМИ ВИДАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МОЖЕТ ЗАНИМАТЬСЯ РЕЗИДЕНТ?

К уведомлению прикладывается всего два документа (такие же, как и для НДС-освобождения):

  • документы, подтверждающие наличие статуса участника проекта;
  • отчет о финансовых результатах участника проекта.

Участники проекта «Сколково» могут утратить право на освобождение в следующих случаях (п.2 ст. 246.1 НК РФ):

  • если утрачен статус участника проекта;
  • если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысит 1 млрд рублей.

При этом участники проекта «Сколково» также вправе добровольно отказаться от освобождения с начала нового налогового периода. Но, участник проекта, который отказался от освобождения, уже не вправе претендовать на повторное освобождение (п.5 ст.246.1 НК РФ).

Важно!

То есть резидент «Сколково» в течение десяти лет со дня получения статуса участника проекта имеет право не платить налог на прибыль при соблюдении определенных условий, но право на освобождение необходимо подтвердить. 

1.3. Право на освобождение от уплаты налога на имущество.

Резиденты Сколково освобождаются от налога на имущество организаций. Для подтверждения права на освобождение участник проекта обязан представить в ИФНС всего два документа (такие же, как и для освобождения от уплаты НДС и налога на прибыль – п.20 ст.381 НК РФ).

Участники проекта «Сколково» могут утратить право на освобождение от уплаты налога на имущество в тех же случаях, что и НДС.

Освобождения от уплаты налога на прибыль и НДС, а также освобождение от обложения налогом на имущество, предусмотренные для участников проекта,  могут использовать только компании, применяющие общую систему налогообложения (письмо Минфина РФ от 01.11.2011 г. №03-11-06/2/150).

1.4. Право на пониженные ставки страховых взносов.

Для резидентов Сколково установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 14,0% на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0%, на обязательное медицинское страхование – 0% (пп.10 п.1, пп.4 п.2 ст.427 НК РФ).

Участники проекта «Сколково» также могут утратить право на применение пониженных тарифов страховых взносов в случае (п.9 ст.427 НК РФ):

  • если утрачен статус участника проекта;
  • если в календарном году, в котором выручка участника проекта превысила 1 млрд рублей, он получил совокупную прибыль в сумме свыше 300 млн рублей.

1.5. Компенсация таможенных платежей.

Для участников проекта «Сколково» предусмотрена возможность возмещения таможенных платежей (ввозной таможенной пошлины и НДС) управляющей компанией. Возмещение осуществляется путем уплаты таможенных платежей управляющей компанией при их таможенном декларировании при соблюдении ряда условий. 

Получение грантов на финансирование проектов

Каждый участник проекта имеет право подать заявку на грант согласно установленной Фондом процедуре. Конечно, не каждая заявка удовлетворяется.

По статистике самого Фонда, за все время существования Фонд выдал более 3 500 грантов на общую сумму 15 млрд рублей.

Самый большой объем финансовой помощи получили проекты в области биологических и медицинских технологий: их доля в портфеле «Сколково» составляет 33%. 

Иные льготы для участников проекта

Участникам проекта «Сколково» на льготных условиях оказываются услуги по оформлению прав на интеллектуальную собственность, услуги таможенного брокера, предоставляется в аренду исследовательское оборудование и офисы.

Участники проекта получают доступ к многочисленным сервисам, в числе которых акселерационные программы и услуги центра сертификации и стандартизации.

Резиденты Сколково могут принимать участие в профильных выставках, форумах
конференциях.

КАК СТАТЬ РЕЗИДЕНТОМ «СКОЛКОВО» И СОХРАНИТЬ СВОЙ СТАТУС?

Также участники проекта имеют льготные условия привлечения к трудовой деятельности иностранных граждан:

  • компании не требуется получение разрешений на привлечение и использование иностранных работников;
  • приглашения на въезд и разрешения на работу выдаются без учета установленных квот (не только самим иностранным работникам, но и совершеннолетним членам семей высококвалифицированных специалистов).

Необходимый пакет документов оформляется специалистами Технопарка Сколково.

Материалы по теме

К уведомлению прикладывается всего два документа:

  • документ, подтверждающий статус участника проекта «Сколково» (по форме, приведенной в Законе №244-ФЗ);
  • документ, подтверждающий объем выручки от реализации за календарный год, предшествующий году, в котором организация подает уведомление (например, отчет о финансовых результатах).

Участники проекта «Сколково» могут утратить право на освобождение в следующих случаях (п.2 ст. 145.1 НК РФ):

  • если утрачен статус участника проекта (например, со дня получения статуса участника проекта «Сколково» прошло уже 10 лет либо компания утратила такой статус до истечения 10 лет);
  • если в календарном году, в котором выручка участника проекта превысила 1 млрд рублей, он получил совокупную прибыль в сумме свыше 300 млн рублей.

Право на освобождение от НДС участник теряет с 1 января года, в котором прибыль превысила 300 млн рублей.

В этом случае сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с резидента пеней (п.2 ст.145.1 НК РФ).

При этом участники проекта «Сколково», которые применяют освобождение, вправе отказаться от этой льготы. Отказ от льготы в части НДС возможен с начала любого налогового периода. Для этого компания должна подать уведомление в произвольной форме в срок не позднее 1-го числа первого месяца квартала, с которого компания отказывается от освобождения.

1.2. Право на освобождение от уплаты налога на прибыль.

Компании в течение десяти лет со дня получения статуса участников проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получил статус участника.

Для этого нужно направить в ИФНС по местонахождению компании письменное уведомление об использовании права на освобождение по определенной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого участник проекта начал использовать право на освобождение.

«СКОЛКОВО»: КАКИМИ ВИДАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МОЖЕТ ЗАНИМАТЬСЯ РЕЗИДЕНТ?

К уведомлению прикладывается всего два документа (такие же, как и для НДС-освобождения):

  • документы, подтверждающие наличие статуса участника проекта;
  • отчет о финансовых результатах участника проекта.

Участники проекта «Сколково» могут утратить право на освобождение в следующих случаях (п.2 ст. 246.1 НК РФ):

  • если утрачен статус участника проекта;
  • если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысит 1 млрд рублей.

При этом участники проекта «Сколково» также вправе добровольно отказаться от освобождения с начала нового налогового периода.

Но, участник проекта, который отказался от освобождения, уже не вправе претендовать на повторное освобождение (п.5 ст.246.1 НК РФ).

Важно! То есть резидент «Сколково» в течение десяти лет со дня получения статуса участника проекта имеет право не платить налог на прибыль при соблюдении определенных условий, но право на освобождение необходимо подтвердить. 

1.3. Право на освобождение от уплаты налога на имущество.

Резиденты Сколково освобождаются от налога на имущество организаций. Для подтверждения права на освобождение участник проекта обязан представить в ИФНС всего два документа (такие же, как и для освобождения от уплаты НДС и налога на прибыль – п.20 ст.381 НК РФ).

Участники проекта «Сколково» могут утратить право на освобождение от уплаты налога на имущество в тех же случаях, что и НДС.

Освобождения от уплаты налога на прибыль и НДС, а также освобождение от обложения налогом на имущество, предусмотренные для участников проекта,  могут использовать только компании, применяющие общую систему налогообложения (письмо Минфина РФ от 01.11.2011 г. №03-11-06/2/150).

1.4. Право на пониженные ставки страховых взносов.

Для резидентов Сколково установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 14,0% на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0%, на обязательное медицинское страхование – 0% (пп.10 п.1, пп.4 п.2 ст.427 НК РФ).

Участники проекта «Сколково» также могут утратить право на применение пониженных тарифов страховых взносов в случае (п.9 ст.427 НК РФ):

  • если утрачен статус участника проекта;
  • если в календарном году, в котором выручка участника проекта превысила 1 млрд рублей, он получил совокупную прибыль в сумме свыше 300 млн рублей.

1.5. Компенсация таможенных платежей.

Для участников проекта «Сколково» предусмотрена возможность возмещения таможенных платежей (ввозной таможенной пошлины и НДС) управляющей компанией. Возмещение осуществляется путем уплаты таможенных платежей управляющей компанией при их таможенном декларировании при соблюдении ряда условий. 

ПОЛУЧЕНИЕ ГРАНТОВ НА ФИНАНСИРОВАНИЕ ПРОЕКТОВ

Каждый участник проекта имеет право подать заявку на грант согласно установленной Фондом процедуре. Конечно, не каждая заявка удовлетворяется.

По статистике самого Фонда, за все время существования Фонд выдал более 3 500 грантов на общую сумму 15 млрд рублей.

Самый большой объем финансовой помощи получили проекты в области биологических и медицинских технологий: их доля в портфеле «Сколково» составляет 33%. 

ИНЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ УЧАСТНИКОВ ПРОЕКТА

Участникам проекта «Сколково» на льготных условиях оказываются услуги по оформлению прав на интеллектуальную собственность, услуги таможенного брокера, предоставляется в аренду исследовательское оборудование и офисы.

Участники проекта получают доступ к многочисленным сервисам, в числе которых акселерационные программы и услуги центра сертификации и стандартизации.

Резиденты Сколково могут принимать участие в профильных выставках, форумах
конференциях.

КАК СТАТЬ РЕЗИДЕНТОМ «СКОЛКОВО» И СОХРАНИТЬ СВОЙ СТАТУС?

Также участники проекта имеют льготные условия привлечения к трудовой деятельности иностранных граждан:

  • компании не требуется получение разрешений на привлечение и использование иностранных работников;
  • приглашения на въезд и разрешения на работу выдаются без учета установленных квот (не только самим иностранным работникам, но и совершеннолетним членам семей высококвалифицированных специалистов).

Необходимый пакет документов оформляется специалистами Технопарка Сколково.

Статья подготовлена специалистами компании «РосКо – Консалтинг и аудит» https://rosco.su/

Зачем IT-компании становиться резидентом Сколково

Должен ли участник сколково вести налоговый учет

24.01.2017 # Налоги Информационные технологии – отрасли «КАМЕРТОН-АК»

Деятельность участников проекта «Сколково» регламентирована Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (далее — Закон о Сколково).

Участником проекта «Сколково» может быть российское юридическое лицо, осуществляющее исследовательскую деятельность по одному из следующих направлений (пп. 8 ст. 2, п. 8 ст. 10 Закона о Сколково):

  • энергоэффективность и энергосбережение;
  • ядерные технологии;
  • космические технологии и коммуникации;
  • медицинские технологии в области разработки оборудования, лекарственных средств;
  • стратегические компьютерные технологии и программное обеспечение;
  • биотехнологии в сельском хозяйстве и промышленности.

Важно отметить, что под исследовательской деятельностью понимается осуществление исследований, разработок и коммерциализация их результатов (пп. 9 ст. 2 Закона о Сколково).

Направления компьютерных технологий (Кластер IT)

В области компьютерных технологий выделяются области, определяемые в качестве приоритетных в Сколково (полный перечень здесь):

  • новые системы поиска, распознавания и обработки аудио, видео и графической информации;
  • новые средства и среды для разработки, тестирования;
  • развитие технологий коммуникации и навигации;
  • новые способы хранения, обработки, передачи и отображения информации;
  • разработка новых высокопроизводительных систем вычислений и хранения данных;
  • безопасные информационные технологии;
  • мобильные, встроенные и носимые устройства, а также программное обеспечение для них;
  • обработка и анализ больших массивов данных;
  • новые разработки в компьютерной графике и геймификации;
  • интеллектуальная робототехника и автономные транспортные средства;
  • облачные технологии и сервисы;
  • новые системы проектирования, разработки и управления.

Налоговые льготы

Участники Сколково получают право на следующие налоговые льготы:

Налог льготыСсылка на НК РФ
НДС Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС в течение 10 лет (за исключение «таможенного» НДС)Участник проекта утрачивает право на освобождение в следующих случаях:
  • при утрате статуса участника проекта
  • при получении прибыли свыше 300 млн. руб. и годовой выручке свыше 1 млрд. рублей.
ст. 145.1
Налог на прибыльОсвобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль в течение 10 лет.Участник проекта утрачивает право на освобождение в следующих случаях:
  • утрата статуса участника проекта
  • годовой объем выручки превысил 1 миллиард рублей.
ст. 246.1
Налог на имуществоОсвобождение от обязанностей налогоплательщика налога на имущество.Участник проекта утрачивает право на освобождение в следующих случаях:
  • при утрате статуса участника проекта
  • при получении прибыли свыше 300 млн. руб. и годовой выручке свыше 1 млрд. рублей.
пп. 20 ст. 381
Страховые взносыПрименение пониженного тарифа в размере в течение 10 лет:Взнос на обязательное пенсионное страхование 14%, взнос на обязательное медицинское страхование 0%, взнос на обязательное социальное страхование 0%Участник проекта утрачивает право на освобождение в следующих случаях:
  • при утрате статуса участника проекта
  • при получении прибыли свыше 300 млн. руб. и годовой выручке свыше 1 млрд. рублей.
пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 ,

Для получения налоговых льгот требуется представить в налоговый орган определенный пакет документов:

  • уведомление о наличии права на освобождение,
  • документы, подтверждающие статус участника проекта «Сколково»,
  • отчет о финансовых результатах (выписка из книги учета доходов и расходов).

Льготы по привлечению иностранной рабочей силы

Перечень льгот установлен ст. 16 Закона о Сколково. Так, участники проекта Сколково, являющиеся работодателями, имеют право на следующие льготы:

  • не получать разрешения на привлечение и использование иностранных работников;
  • получать разрешения на работу иностранным гражданам без учета квот;
  • не применять требования к размеру заработной платы высококвалифицированного специалиста.

Получение грантов

Участники фонда «Сколково» могут претендовать на получение гранта для финансирования своего проекта. Объем финансирования может доходить до 300 миллионов рублей. Более подробную информацию можно получить https://old.sk.ru/net/participants/p/benefits.aspx#1.

Условия для участия в проекте Сколково

Пунктом 2 ст. 10 Закона о Сколково установлены следующие условия для участия в проекте:

  • участником может быть только российское юридическое лицо;
  • постоянно действующий исполнительный орган должны постоянно находиться на территории Центра. Обращаем внимание, что юридический адрес должен быть именно на территории Сколково (фактически это означает наличие требования о заключении договора аренды).
  • основной вид деятельности — исключительно исследовательская деятельность (это должно быть отражено в учредительных документах);
  • юридическое лицо принимает на себя обязательство осуществлять исключительно исследовательскую деятельность в соответствии с Законом о Сколково и правилами проекта.

Никаких иных критериев ни законодательством, ни правилами не установлено (в том числе критериев по выручке и/или количеству работников).

Пошаговый алгоритм действий для того чтоб стать участником Сколково, представлен на официальном интернет-сайте: http://sk.ru/technopark/consulting_center/p/what_to_do.aspx

Так, после регистрации на сайте необходимо заполнить заявку, которая будет рассмотрена экспертной коллегией. Важно понимать, что перед тем, как приступить к заполнению заявки, необходимо собрать исчерпывающую информацию о своем проекте, чтобы достойно преподнести ее в заявке:

  • краткое резюме проекта с указанием основных наработок и целей;
  • описание проблемы, на решение которой направлен проект;
  • описание основных технологических и рыночных трендов в отрасли;
  • информация о патентах (российских и зарубежных), наиболее близких к заявленной исследовательской деятельности;
  • описание базовой технологии
  • конкурирующие решения
  • параметры рынка
  • описание команды и ресурсов.

Ко всем публикациям

Сколково налоговые льготы – 2020

Должен ли участник сколково вести налоговый учет

/ Льготы инвалидам

Важная информация: “Сколково налоговые льготы” с полным описанием проблематики и ми специалистов. Все вопросы можно задать дежурному юристу.

Почему бизнесмены стремятся получить статус резидента «Сколково»?

КАКИЕ ПЛЮСЫ ДАЕТ РЕЗИДЕНТСТВО «СКОЛКОВО»?

Прежде всего, присвоение статуса участника проекта «Сколково» дает бизнесмену самый благоприятный налоговый режим, возмещение таможенных платежей, возможность получения грантов, доступ к многочисленным сервисам, льготные условия привлечения к трудовой деятельности иностранцев.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ РЕЗИДЕНТОВ «СКОЛКОВО»

У компаний-участников проекта «Сколково» самая низкая налоговая нагрузка.

Ведь компании, получившие статус участников проекта, при соблюдении определенных условий освобождаются от исполнения обязанностей плательщика по налогу на прибыль, НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в РФ), по налогу на имущество организаций, а также они вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

1.1. Право на освобождение от НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором организация получила статус участника проекта «Сколково».

Чтобы воспользоваться правом на освобождение, в ИФНС по местонахождению компании нужно направить уведомление по определенной форме не позднее 20-го числа месяца, с которого компания применяет освобождение.

[1]

К уведомлению прикладывается всего два документа (такие же, как и для ндс-освобождения):

  • документы, подтверждающие наличие статуса участника проекта;
  • отчет о финансовых результатах участника проекта.

Льготы Сколково по налогам

Вопрос

ООО на ОСНО резидент Сколково -прошу сообщить НДС, налог на прибыль -обычная система ставок,понижены? Налоги с ФОТ ставки понижены?

Прошу сообщить отчетность по данным резидентам какая сдается? Статистика?

Ответ

Получив статус Участника проекта Сколково (резидента), Вы получаете следующие основные налоговые льготы:

  • Налог на прибыль = 0% (вместо 20%).
  • НДС = 0 (вместо 18%)
  • Ставка страховых взносов = 14% (вместо 30%)
  • Налог на имущество организаций = 0%

Особенности бухгалтерского и налогового учета для резидентов «Сколково»

Должен ли участник сколково вести налоговый учет

/Полезная информация

13 сентября 2020

Учитывая стремительное развитиетехнологий во всех областях деятельности человека, России нужно было принятьмеры для повышения конкурентоспособности, улучшения своих позиций на международномрынке и изменения устаревшего техноуклада.

Для достижения этих целей былопринято решение об учреждении Инновационного центра Сколково, для резидентовкоторого предусмотрены финансовые и налоговые послабления. Меры направлены настимулирования технологического прорыва. Однако обязанность ведения бухгалтерского и налоговогоучета для резидентов Сколково не отменяли.

В зависимости от выбраннойсистемы налогообложения бухучет имеет свои особенности. Также использоватьналоговые преференции нужно, не нарушая действующее законодательство. В этихвопросах мы и разберемся.

Нормативная база

Основополагающим нормативным актом является ФЗ №244 от 28 сентября 2010 года «Об инновационном центре «Сколково». Во второй части первой статьи дано разъяснение, что проект создан и функционирует для исследований, создания новых решений и вывода на рынок итогов работы по направлениям, прописанным в ч.8 статьи 10. Приведены еще:

  • определения терминов «проект»,«участник проекта»;
  • порядок включения в списокучастников;
  • направления исследовательскойдеятельности.

До 2012 года ведение бухучета регламентировалось ФЗ№129 от 21 ноября 1996 года. С 2013 порядок определяется ФЗ №402 от 6 декабря2011.

В ч.4 ст.4 ФЗ №129 указано, что при непревышениигодовой выручки от продажи изделий и услуг млрд.рублей участник можетиспользовать упрощенную систему налогообложения (УСН).

Для учетаналогооблагаемой базы нужно вести отчет доходов и расходов (ОДР), что регламентированост.346.24 гл.26.2 НК.

Форма утверждена Минфином РФ в приказе №154н от 31декабря 2008, также в нем прописано, как правильно ее заполнять.

Если обратиться к письму этого органа №03-11-20/2 от 26 октября 2011, касающегося порядка предоставленияотчетности резидентами Сколково, увидим, что налоговую декларацию при УСНподавать не обязательно. Также компании с УСН освобождены от требования оведении бухучета, они должны лишь учитывать основные средства (ОС) инематериальные активы. С другой стороны, в ч.4 ст.

6 ФЗ №402 указано, чтосколковские предприятия могут использовать упрощенную схему бухгалтерскойотчетности, но в нормативном акте не дано разъяснение. Налоговые консультантыдают следующее разъяснение: включает бухгалтерский баланс и ОДР, но информациюразделять только по группам, а не по статьям.

Возможно будут принятыдополнительные законы, регулирующие упрощенный метод бухучета.

Следовательно,сколковские участники могут выбрать: вести бухучет в должном объеме либоиспользовать послабления для фирм с УСН.

Когдагодовая выручка выше млрд. рублей, то бухгалтерский учет следует вести в полноценномобъеме, начиная со следующего года, после превышения лимита.

Вбухучете грант проводится как доход (пункт 2 ПБУ 9/99), даже в тех случаях,когда он не учтен в доходе для уплаты налогов. Его следует провестиодновременно с признанием расходов, которые оплачены из этих средств (пункт 9ПБУ 13/2000).

Чтобывыбрать способ учета выделенных грантов лучше использовать метод, применяемыйдля отражения гос.помощи (приказ №92н Минфина от 16 октября 2000 и ПБУ12/2000).

Иными словами, нужно показать их как появление целевогофинансирования – счет 86 (приказ №94н от 31 октября 2000) сразу же, какполучены. Последнее требование вытекает из пункта 5 ПБУ 13/2000.

В правилахучета целевого финансирования в Плане счетов следует выполнить обобщение данныхо движении денег, которые предназначены для действий целевого назначения.

Аналитическийучет производится по назначению гранта и в разрезе источников их прихода, т.е.нужно отразить его отдельно от других потоков финансирования, включаяинвестиционных денег от соинвестора. Расходование также представляется отдельнов зависимости от инвестиционного проекта. Рекомендуется субсчета и субконтоназывать так же, как и инвест.проекты.

Имущество,купленное за средства гранта, учитывается отдельно.

Примеры

Какотразить грант в бухучете, если средства перечисляются напрямую контрагентам резидента:авансирование затрат и их компенсация?

Следуетзаписать Дебет (Дт) 76 / Кредит (Кт) 86 или Дт 60 / Кт 76. При возмещении ранеепонесенных затрат отражение зависит от статьи расходов:

  • текущие: Дт 76 / Кт91, Дт 51 / Кт 76;
  • капитализируемые,если по ним амортизация еще не началась: Дт 76 / Кт 86, Дт 86 / Кт 98, Дт 51 /Кт 76.

Какпоказать в бухучете создание и изготовление опытной партии прототипа прифинансировании из разных источников, включая гранты?

Дт 76 /Кт 86

Дт 51 /Кт 76

Дт 51 /Кт 66 (67)

Дт 08 /Кт 10 (в зависимости от ситуации используют другие счета – 60, 69, 70…)

Дт 86 /Кт 98

Дт 04 /Кт 08

Дт 20 (в можноприменить иные счета – 25,26,44…) / Кт 05

Дт 98 /Кт 91 (в зависимости от доли грантовых средств в общем объеме поступившихсредств)

Если награнт приходится 50%, то записывается Дт 20 (25,26,44…) / Кт 05. Если поступило10 тысяч (условная сумма), то Дт 98 / Кт 91 (сумма 5 тысяч, т.к. 50% – финансированиезатрат).

Порядок налогового учета по УСН

Статус резидента не обязывает компанию использовать ОСН либо УСН, выбирает юр.лицо. После присвоения резидентства вид системы обложения налогом не изменяется.

Перейти на другую разновидность до окончания фискального периода (календарного года) нельзя, даже участникам иннограда (пункт 3 статьи 346.13 НК).

После изменения УСН на ОСН сколковские бизнесмены получают право на использование налоговых льгот. Это закреплено письмами Минфина от 22 декабря 2011 №03-03-10/124 и от 17 января 2012 №ЕД-4-3/360@.

Если участник решит остаться на УСН, фискальный учет осуществляется согласно 26.2 НК.

Тонкости налогового учета при ОСН

Участникполучает право на набор освобождений:

  • по НДС;
  • на прибыль;
  • на имущество фирмы.

На НДС

Относитсяк косвенным налоговым платежам. Освобождение от обязанности его платитьпредоставляется п.1 ст.145.1 гл.21 НК на 10 лет с первого числа месяца, которыйследует за датой присвоения статуса (1 абзац п.3 той же статьи). Следуетуведомить НС в утвержденном порядке.

Утратавозможности использования преференции происходит при возникновении одной из ситуаций,учтенных в п.2 ст.145.1:

  • когда теряется статус резидента;
  • если общий размер прибыли, высчитанный согласно 25 статье НК нарастающим итогом с первого числа года, когда размер выручки за год от продажи продукции выше 1 млрд рублей, а объем прибыли выше 300 млн руб., тогда отменяется льгота с первого числа фискального периода, когда общий размер прибыли стал более утвержденного лимита.

Внезависимости от причины утраты права на льготу НДС за этот отчетный периодвосстанавливается и уплачивается в соответствии с утвержденным порядком ивзысканием пеней.

Резидентывправе отказаться, но об этом следует сообщить НС не позже первого числа фискальногопериода, с которого бизнесмен не намерен использовать послабление. Повторно напреференцию претендовать нельзя.

Декларациюнужно предоставлять, если:

  • необходимо исполнитьобязанности в качестве фискального агента по НДС;
  • нужно выставитьклиенту счет-фактуры с выделением НДС;
  • компания проводитоперации, подлежащие обложению налогом, в рамках договоров о совместнойдеятельности, инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договорадоверительного управления активами (письмо Минфина №03-07-15/45 от 15 мая 2012) .

Согласнописьму Министерства финансов №03-03-06/1/832от 19 декабря 2011, использование налогового послабления не подразумевает, чтоне требуется подавать декларацию по утвержденному порядку.

На прибыль

На 10 лет предоставляется резидентам полное освобождение, чтопрописано в первом пункте статьи 246.1 НК, вне зависимости от отчетногопериода. Послабление подразумевает:

  • не высчитывать,не перечислять налог (пп.1 п.1 ст.23, а также 286 и 287 НК);
  • отсутствиеобязанности вести учет по данному виду налогового бремени (пп.3 п.1 ст.23 и 313НК).

Однако следует сначала поставить в известность НС. Требуется подаватьдекларацию и вместе с ней отчетность об общем размере прибыли (п.6 ст.289 НК).При непредоставлении отчета либо в нем указаны неверные данные с предпринимателявзыскивается налог в полном размере вместе с пенями (абзац 4 пункта 6 статьи246.1 НК).

В пункте 2 ст.246.1 НК указаны условия, когда действиепослабления заканчивается, и налог уплачивается с первого числа отчетногопериода:

  • компания более не является резидентом;
  • когда годовая сумма выручки превысила установленный лимит – 1 млрд рублей.

Как следует из п. 5.1 ст. 284 НК РФ, прибыль, полученная после прекращения использования своего права на освобождение в связи с превышением годового объема выручки 1 млрд руб., облагается налогом на прибыль по ставке 0%.

При этом нулевая ставка действует до тех пор, пока в налоговом периоде совокупный размер прибыли (полученной нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение в связи с превышением размера выручки в 1 млрд руб.

) не превысит 300 млн руб. и (или) организация не утратит статус участника проекта. Как только это произойдет, полученная прибыль подлежит обложению по общей налоговой ставке 20%, установленной п. 1 ст.

284 НК РФ, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему.

Возможен добровольный отказ от льготы.

На имущество

Сколковские резиденты и управляющие компании, учрежденные в рамках ФЗ №244, не платят данный налог (пункт 20 статьи 381 НК) и уведомлять об этом НС не нужно. Чтобы воспользоваться привилегией, потребуется направить в НК документы: ОДР и подтверждение статуса участника Фонда. Причины потери льготы прописаны в пункте 2 статьи 145.1 НК, а именно:

  • выход из списка резидентов иннограда;
  • превышен суммарный размер прибыли (более 300 млн руб.).

Когда объем выручки за год меньше млрд.руб., при составлениидекларации по этому виду налоговых платежей ОС, к коим применяется ставка 0%,участники могут не указывать. Об этом указано в письме Минфина №03-05-04-01/35 от 19 октября 2011.

Использованиеналогового послабления не подразумевает, что фирмы не обязаны по данному налогуподавать фискальные расчеты и декларации (п.1 ст.386 НК).

На землю

В пункте 10 статьи 395 НК прописаны условия, при которыхкомпания может воспользоваться нулевой ставкой:

  • учреждениеуправляющей организации согласно порядку, предусмотренному ФЗ №244;
  • землявходит в состав территории иннограда;
  • участоккуплен или предоставлен для исполнения функций, предусмотренных 244 законом.

На госпошлины

В подпунктах 2.1,2.2 и 2.3 пункта 3 статьи 333.35 НК указано освобождениеот необходимости внесения государственной пошлины при:

  • предоставленииразрешения на работу иностранцу, подписавшему трудовой/гражданско-правовойдоговор с участников Фонда и приехавшего в Инновационный центр;
  • предоставленииприглашения на приезд в РФ такому иностранцу;
  • получение/продлениевизы этому иностранцу.

Также от обязанности вносить платеж освобождаются авторыитогов интеллектуальной деятельности (ФЗ №100 от 10 июля 2012) в случаеобращения в судебные органы общей юрисдикции.

Они не платят в случае подачииска о предоставлении им права применения итогов интеллектуальной деятельностив случае, когда исключительное право закреплено за иным лицом.

Подобнаяпрактика позволяет развить принудительное лицензирование при условии, что итогиинтеллектуальной деятельности обладателем права не применяются.

Порядок уведомления НСоб использовании льготы

Чтобывоспользоваться налоговым послаблением, нужно уведомить НС не позже 20 числамесяца, следующим за месяцем, когда бизнесмен начал использовать преференцию.Также надо направить:

  • документы орезидентстве;
  • выписку из ОДР,чтобы подтвердить годовой объем выручки;
  • расчет общейприбыли, который подсчитывается нарастающим итогом с первого числа года, когдаобъем выручки выше 1 млр.рублей.

Уведомлениеоформляется по форме, принятой приказом Минфином №196н от 30 декабря 2010.

О правах человека
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: