Декларация по прибыли за 9 месяцев образец заполнения

Содержание
  1. Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за 9 месяцев
  2. Пример
  3. Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей
  4. Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за 9 месяцев (стр. 180-200)
  5. Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)
  6. Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)
  7. Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)
  8. Шаг 4.1. Федеральный бюджет
  9. Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ
  10. Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в IV квартале текущего года (стр. 290-310) и I квартале следующего года (стр. 320-340)
  11. Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за 9 месяцев
  12. Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на IV квартал текущего, I квартал следующего года
  13. Налог на прибыль — Бухгалтерия
  14. Как устроена декларация по прибыли
  15. Что нужно знать о налоге на прибыль в сервисе 
  16. Как сформирована сумма в строке декларации
  17. Декларация заполнена, как начислить и уплатить авансовые платежи или налог 
  18. Что такое прямые и косвенные расходы 
  19. Как сформировать налоговый регистр для камеральной проверки
  20. Продажа ОС с убытком
  21. Заполнение декларации по налогу на прибыль – Твои финансы
  22. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
  23. Правила заполнения титульного листа декларации
  24. Порядок заполнения раздела 1 декларации
  25. Заполнение Листа 02 декларации на прибыль
  26. Заполнение Приложения 1 к Листу 02
  27. Заполнение Приложения 2 и 3 к Листу 02
  28. Составление декларации по налогу на прибыль и ее заполнение для чайников с примерами
  29. Что такое налог на прибыль
  30. Какие доходы может получать фирма
  31. Плательщики НП
  32. Период отчетности
  33. Срок сдачи отчетности
  34. Заполнение декларации по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения
  35. Лист 03 декларации по налогу на прибыль – 2020
  36. Письмо Федеральной налоговой службы от 18 сентября 2019 г. N СД-4-3/[email protected] О представлении ООО в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций Листа 03 при выплате дивидендов своим участникам — физическим лицам
  37. Обзор документа
  38. Лист 03 декларации по налогу на прибыль
  39. Кто заполняет раздел
  40. Заполнение листа 03 декларации по налогу на прибыль
  41. Раздел А
  42. Раздел Б
  43. Раздел В
  44. Пример заполнения
  45. Расчет налога с дивидендов

Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за 9 месяцев

Декларация по прибыли за 9 месяцев образец заполнения

Данная статья будет полезна тем плательщикам налога на прибыль, которые уплачивают итоговые ежеквартальные платежи плюс ежемесячные авансы.

Она поможет:

  • рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 9 месяцев,
  • узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам 9 месяцев,
  • заполнить соответствующие разделы и строки в декларации.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Пример

Налогооблагаемая прибыль Организации по результатам 9 месяцев составила 5 400 000 руб. Сумма исчисленного налога за I полугодие текущего периода — 560 000 руб., в т. ч.:

  • в федеральный бюджет — 84 000 руб.;
  • в региональный бюджет — 476 000 руб.

Начислены авансовые платежи к уплате в III квартале — 360 000 руб., в том числе:

  • в федеральный бюджет — 54 000 руб.;
  • в региональный бюджет — 306 000 руб.

За 9 месяцев начислен и перечислен в бюджет торговый сбор в размере 90 000 руб.

Рассчитаем налог к уплате за 9 месяцев и ежемесячные авансовые платежи на IV квартал текущего и I квартал следующего налоговых периодов.

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

На 2020 год вносятся изменения в ст. 286 НК РФ (Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ):

  • увеличивается лимит выручки для уплаты ежеквартальных платежей с 15 до 25 млн. руб. ежеквартально;
  • налогоплательщики, которые платят ежемесячные авансовые платежи исходя из расчетной прибыли, могут перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей из фактической прибыли до окончания 2020 года, начиная с отчетного периода январь-апрель.

Пострадавшие от коронавируса организации освобождены от авансовых платежей по налогу на прибыль в части платежей за II квартал 2020 (Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ).

Подробнее Отмена налогов за 2 квартал 2020 пострадавшим отраслям

Рассмотрим пошаговое заполнение Листа 02 декларации в части расчета налога на прибыль за 9 месяцев и суммы ежемесячных авансовых платежей на два следующих квартала.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за 9 месяцев (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверьте расчет за 9 месяцев по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль (стр. 180) — 5 400 000 х 20%  = 1 080 000 руб., в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 190) — 5 400 000 х 3 % = 162 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 5 400 000 х 17 % = 918 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период 9 месяцев, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I полугодие текущего года и состоят из:

  • налога, рассчитанного по итогам I полугодия (стр.180, 190, 200);
  • начисленных авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290, 300, 310);
  • торгового сбора, уплаченного в I полугодии, на который уменьшен налог на прибыль за этот период (стр. 267).

В строки 220, 230 в декларации за 9 месяцев вручную введите суммы, рассчитанные по формуле:

В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей с начала года составляет:

  • в федеральный бюджет (стр. 220) — 84 000 + 54 000 = 138 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 230) — 476 000 + 306 000 – 60 000 = 722 000 руб.

Рассчитанные суммы указывают в стр. 210 (220, 230) декларации за 9 месяцев.

Подробнее о Торговом сборе

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации в 1С будут заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за 9 месяцев данные строки заполнятся следующим образом:

  • стр. 265 — сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 90 000 руб.

В 1С в строке 265 автоматически заполняется оборот по Кт 68.13 (вид платежа — Налог (взносы): начислено / уплачено). На наш взгляд, это не совсем корректный алгоритм заполнения строки, т. к. не всегда сумма начисленного совпадает с уплаченным, т. е. с оборотом Дт 68.13 Кт 51. Перепроверьте заполнение данной строки. В случае необходимости — перезаполните ее вручную.

Еще одна особенность программы: строка 265 не заполняется автоматически при наличии кредитового сальдо по счету 68.13 «Торговый сбор» на дату подписания декларации по налогу на прибыль.

  • стр. 266 — сумма торгового сбора, на которую уменьшен налог на прибыль в предыдущих отчетных периодах текущего года. Значение в этой строке должно равняться сумме по стр. 267 в декларации за I полугодие.

В 1С в декларации за 9 месяцев в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I полугодие, т. е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено);
  • Кт 68.13 (вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено).

В нашем примере сумма в стр. 266 равна 60 000 руб.

  • стр. 267 — сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за 9 месяцев в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Узнать подробно про особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за 9 месяцев, т.е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено);
  • Кт 68.13 (вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 90 000 руб.

Подробнее о Торговом сборе

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь сравним, что получилось больше: фактические суммы налога, исчисленные по результатам 9 месяцев (стр. 190, 200), или начисленные авансы, которые Организация обязана уплатить в этом периоде (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267), рассчитанные по итогам декларации за I полугодие.

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев нужно доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 162 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 138 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев будет к доплате:

  • стр. 270 = 162 000 — 138 000 = 24 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев нужно доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 918 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (812 000 = 722 000 + 90 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев будет к доплате:

  • стр. 271 = 918 000 — 722 000 — 90 000 = 106 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в IV квартале текущего года (стр. 290-310) и I квартале следующего года (стр. 320-340)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам 9 месяцев рассчитать авансы, подлежащие уплате в:

  • IV квартале текущего года, отражаются по стр. 290 (300, 310);
  • I квартале следующего года, отражаются по стр. 320 (330,340).

Авансовые платежи I квартала следующего налогового периода, как правило, равны рассчитанным авансовым платежам IV квартала текущего года (п. 5.14 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, далее — Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль).

В 1С данные строки заполняют вручную. Рассчитывают авансовые платежи к уплате по формуле:

Если в результате расчета по стр. 290 (300, 310) и стр. 320 (330,340) получено нулевое или отрицательное значение, то эти строки НЕ заполняются, а в указанных кварталах ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в IV квартале, рассчитывается:

  • всего (стр. 290) — 1 080 000 – 560 000 = 520 000 руб., в т. ч.:
    • в федеральный бюджет (стр. 300) = 162 000 – 84 000 = 78 000 руб.;
    • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = 918 000 – 476 000 = 442 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за 9 месяцев

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль 9 месяцев осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам 9 месяцев в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к доплате.

Налог, рассчитанный по итогам отчетного периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Исходя из данной нормы, уплатить налог за 9 месяцев, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1, необходимо до 28 октября.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

  • федеральный бюджет;
  • бюджет субъекта РФ.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на IV квартал текущего, I квартал следующего года

В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражают ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в IV квартале текущего и I квартале следующего налогового периода.

Если суммы к уплате на два этих периода отличаются (например, в связи с закрытием обособленного подразделения или реорганизацией предприятия), то заполняются две страницы Раздела 1 Подраздела 1.2 (п. 4.8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). При этом указываются коды периодов (стр. 001):

  • 21 — первый квартал;
  • 24 — четвертый квартал.

Сумма авансовых платежей на оба квартала была рассчитана по стр. 300 (330), 310 (340) Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

  • стр. 120-140из стр. 300 (330) «в федеральный бюджет»;
  • стр. 220-240из стр. 310 (340) «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере суммы авансовых платежей за IV и I кварталы совпадают, поэтому страница Раздела 1 Подраздела 1.2 заполняется в одном экземпляре:

  • стр. 001 — не заполняется.

Для ежемесячных авансовых платежей внутри отчетного периода установлен срок уплаты — не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Исходя из данной нормы, в IV квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

  • до 28 октября;
  • до 30 ноября;
  • до 28 декабря.

В I квартале следующего года авансовые платежи уплатите:

  • до 28 января;
  • до 01 марта;
  • до 29 марта.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Налог на прибыль — Бухгалтерия

Декларация по прибыли за 9 месяцев образец заполнения

Как устроена декларация по налогу на прибыль

Что нужно знать о налоге на прибыль в сервисе

Как сформировано число в строке декларации

Как сервис рассчитывает значения в строках

Декларация заполнена, как начислить и уплатить авансовые платежи или налог

Что такое прямые и косвенные расходы

Как сформировать налоговый регистр для камеральной проверки

Продажа ОС с убытком

Также см. статью: Авансовые платежи: поквартальные или ежемесячные?

Как устроена декларация по прибыли

Отчетность по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС РФ от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@, который устанавливает: 

  • форму декларации по налогу на прибыль (КНД 1151006);
  • порядок заполнения декларации по налогу на прибыль;
  • формат предоставления декларации по налогу на прибыль в электронной форме.

Структура декларации по налогу на прибыль в сервисе 

В сервисе декларация по налогу на прибыль формируется так: 

В сервис добавляются документы.
На основании документов формируются проводки.
Из оборотов по определенным проводкам формируются приложения к декларации по налогу на прибыль: Приложение 1 – информация о доходах.Приложение 2 – информация о расходах.Приложение 3 – информация о доходах и расходах по операциям с основными средствами. Появляется только если в отчетном периоде была продажа основных средств.Приложение 4 – информация об убытках прошлых лет, которые компания хочет принять к учету в текущем году. Появляется только в декларации за первый квартал и за год.На этих приложениях строится вся декларация по налогу на прибыль
По данным из приложений на Листе 02 рассчитывается налог
Раздел 1, исходя из данных в Листе 02, подводит итоги всей декларации и рассчитывает суммы к уплате. 

Что нужно знать о налоге на прибыль в сервисе 

  1. Ставки по налогу на прибыль в сервисе:
    • с 2021 года для IT-сферы и организаций в сфере электроники ставка в региональный бюджет возможна 0%. 
    • в 2016 году ставка налога в федеральный бюджет составляла 2%, а с 2017 года – 3%
    • законодательные органы регионов могут снижать ставку для некоторых категорий налогоплательщиков: в 2016 и ранее – до 13,5%, в 2017-2020 годах – до 12,5 %

    Уточните на официальном сайте своего региона региональную ставку по налогу на прибыль и проверьте, правильно ли она заведена в сервисе. Если ваша ставка еще ниже, обратитесь в техподдержку.
    Проверить или указать ставку можно в настройках: «Реквизиты и настройки» → «Настройки» → «Формирование отчетности».

  2. В сервисе налоговый учет ведется на данных бухгалтерского учета.
    Для отражения некоторых расхождений между бухгалтерским и налоговым учетами используются аналитики «Необлагаемый доход» и «Необлагаемый расход».
    Декларации заполняются по учетным данным, которые заполнены на основании первичных документов.
  3. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли определяются методом начисления

  4. Учет доходов и расходов не связан с фактическим движением денежных средств. Например, при продаже товаров или оказании услуг выручка для целей налога на прибыль учитывается, даже если оплата от покупателя/заказчика еще не поступила. В этом случае выручка рассчитывается на дату отгрузки товара/подписания акта выполненных работ.
  5. Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года. 
  6. В декларациях не отражаются уплаченные авансовые платежи
    Указываются только начисленные суммы, которые нужно было уплатить. Реальные оплаты в декларации не отражаются. Сверка платежей по налогу производится налоговой службой после сдачи декларации и окончания отчетного периода.
  7.  По налогу на прибыль организация может платить ежеквартальные или ежемесячные авансовые платежи: 
    • Компании, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов и платить авансы только по итогам отчетных периодов (первого квартала, полугодия и 9 месяцев). 
    • Компании, у которых доходы от реализации выше, должны платить авансовые платежи ежемесячно.
    • Кроме того, можно перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Но этот режим в сервисе не поддерживается.
    • Некоторые организации (например, музеи, библиотеки) имеют право не платить авансовые платежи, а платить налог один раз, по итогам года.

    Переход с ежеквартальных платежей на ежемесячные и наоборот в сервисе отразить в настоящее время нельзя.

Как сформирована сумма в строке декларации

Чтобы проверить корректность расчета значения в строке:

  1. Нажмите на значок ⍰ в правой части строки. Откроется подсказка, в которой написано, какие обороты и по какому счету сформировали цифру в строке. Если в строке нет значка подсказки, это означает, что она или не заполняется, или заполняется расчетными значениями, взятыми из самой декларации.
  2. Сформируйте анализ счета. Для этого:

    a. Выберите вкладку «Бухгалтерский учет» → «Анализ счета».

    b. Укажите период декларации.

    c. Выберите счет и аналитику из раскрывающихся списков.

    • Если для одного счета предусмотрено несколько аналитик, нажмите «+ Еще аналитика» и выберите нужные из раскрывающегося списка.
    • Если предусмотрено несколько счетов, сформируйте анализ счета» по каждому из них. Результаты нужно будет сложить или вычесть – как написано в формуле в подсказке.
    • Если в подсказке указан не просто оборот по счету (например, «Обороты по кредиту счета 91.01» с аналитикой «Имущественные права»), а корреспонденция счетов (например, «Обороты по проводке 91.02» с аналитикой «Прочее имущество — 68.ндс»), в «Анализе счета» укажите корреспондирующий счет.
  3. Узнать, какие документы сформировали этот оборот, можно в «Анализе счета». Для этого нажмите на нужную строку двойным нажатием мыши. Откроется список документов с номерами, датами, суммами и другой информацией.

  4. Подставьте суммы, полученные в «Анализе счета», в формулу из подсказки. Таким образом можно понять, каким образом рассчиталась сумма в строке декларации.
     

Много подсказок содержит печатная форма декларации. Нажмите «Распечатать отчет» и посмотрите подписи к строкам печатной формы. Это можно сделать, даже если декларация еще не совсем готова.

Декларация заполнена, как начислить и уплатить авансовые платежи или налог 

Начисление налога в сервисе не автоматизировано.
Для начисления налога или авансовых платежей создайте бухгалтерскую справку с проводкой: дебет 99 – кредит 68.пр.

  • если в декларации в разделе 1 заполнены строки 040 и 070, то сумма в бухгалтерской справке = строка 040 + строка 070,
  • если в декларации в разделе 1 заполнены строки 050 и 080, то сумма в бухгалтерской справке = значение (строка 050 + строка 080), взятое со знаком «минус». В этом случае, когда начислен налог к уменьшению, платить его не нужно, то есть платежное поручение не оформляется.

Для уплаты налога или авансового платежа создайте платежное поручение («Банк» → «Налоговые п/п» → «Уплата налогов и взносов»).

После этого в задаче на главной можно отметить выполненным пункт «Вручную создать бухсправку для начисления и платежки для уплаты налога».

Что такое прямые и косвенные расходы 

К прямым расходам относятся затраты, которые учитываются в финансовом результате по мере реализации товаров, продукции, оказания услуг, работ:

  • Затраты, учитываемые налогоплательщиком на 20 счете и списанные в себестоимость на счет 90.02.
  • Затраты, включенные в себестоимость товаров (41 счет) и списанные в себестоимость продаж на счет 90.02 по мере реализации товаров.
  • Затраты, включенные в себестоимость готовой продукции при производстве (43 счет) и списанные в себестоимость продаж на счет 90.02 по мере реализации продукции.

К косвенным расходам относятся все суммы расходов, которые учитываются в финансовом результате ежемесячно. Это расходы, учитываемые на счетах 23, 25, 26, 29, 44 и отнесенные на финансовый результат закрытием месяца, проводками по субсчетам 90.02 и 91.02.

В декларации прямые расходы отражаются в 010 – 030 строках, а косвенные – в 040 – 041 строках приложения 2 к Листу 02.

Как сформировать налоговый регистр для камеральной проверки

В сервисе доходы и расходы в декларацию попадают не из специального налогового регистра, а по определенным проводкам бухгалтерского учета. Налоговый регистр по налогу на прибыль в сервисе не формируется.

Почему так делать можно? 

Третий абзац статьи 313 НК РФ: «В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета».

Седьмой абзац статьи 314 НК РФ: «… формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения».

Продажа ОС с убытком

Если было продано основное средство, и при этом выручка от продажи (без НДС) меньше остаточной стоимости, то нельзя сразу же списывать образовавшийся убыток в расходы в целях налогообложения прибыли (п.3 ст. 268 НК РФ).

Согласно НК РФ необходимо ежемесячно равными долями списывать в расходы этот убыток до окончания срока полезного использования объекта ОС, начиная с первого месяца после его продажи.

При этом по бухгалтерскому учёту данный убыток учитывается в целях исчисления финансового результата, в полном объёме в момент продажи.

Чтобы отразить такую ситуацию в сервисе, нужно:

  1. При продаже ОС с убытком исключить сумму убытка из расчёта налога на прибыль, не исключая её из расчёта бухгалтерской прибыли. Для этого нужно в проводках на счёте 91.02 заменить аналитику «Амортизируемое имущество» на аналитику «Необлагаемый расход». Для этого создайте в сервисе дополнительно к документу «Продажа ОС» бухгалтерскую справку со следующими проводками:Д91.02(Амортизируемое имущество) – К99 на сумму – «Убыток» (т.е. сторно);Д91.02(Необлагаемый расход) – К99 на сумму  «Убыток»,

    где «Убыток» = «Выручка от продажи ОС (без НДС)» – «Остаточная стоимость».

  2. Каждый месяц после продажи нужно проводить бухгалтерскую справку с такими проводками:Д91.02(Убытки от реализации амортизируемого имущества) – К99 на сумму Убыток/ОСП;

    Д91.02(Необлагаемый расход) – К99 на сумму  – Убыток/ОСП (т.е. сторно), где ОСП – остаток срока полезного использования ОС в месяцах после месяца реализации.

При этом желательно следить, чтобы из-за округления сумма всех таких бухгалтерских справок не расходилась на какие-нибудь копейки с остаточной стоимостью реализованного ОС.

Заполнение декларации по налогу на прибыль – Твои финансы

Декларация по прибыли за 9 месяцев образец заполнения

По окончанию каждого отчетного налогового периода предприятия РФ обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль. Подача отчета, как правило, осуществляется в электронной форме. Новые правила и  порядок заполнения налоговой декларации регламентируется приказом ФНС РФ от 26 ноября 2014 года.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Декларацию на прибыль можно разбить на несколько подразделов:

  1. Титульный лист — лист 01;
  2. Подраздел 1.1 раздела 1;
  3. Лист 02;
  4. Приложения 1 и 2 к листу 02

Эти четыре подпункта являются обязательными составляющими данной декларации.

Последующее заполнение приложений и листов декларации осуществляется только при выполнении соответствующих условий:

  • Раздела 1 и его подразделы;
  • Лист 02 и его приложения № 3, 4, 5;
  • Листы 03 – 07;
  • Приложения 1 и 2 данной декларации.

Правила заполнения титульного листа декларации

Заполнение декларации начинается с составления титульного листа, где отображается информация об организации, а именно:

  • В шапке титульного листа указывается индивидуальный налоговый номер организации;
  • Далее указывается номер составленной корректировки. Если декларация подается первый раз, то проставляется цифра 0. При подаче уточняющих расчетов нумерация декларации осуществляется по возрастающему порядку – 001, 002 и т.д.;
  • Кодировка отчетного периода, за который подается эта декларация;
  • Код налогового органа, куда подается отчет;
  • Код места учета;
  • Полное наименование организации;
  • Код вида экономической деятельности;
  • Номер телефона;
  • Число страниц декларации;
  • ФИО доверенного лица;
  • Дата подачи декларации:

В таблице представлена возможная кодировка налоговых периодов, за которые может подаваться отчет:

Код места учета:

Порядок заполнения раздела 1 декларации

Построчное заполнение раздела 1 декларации на прибыль начинается с подраздела 1.1:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Строчка 010 – по месту расположения фирмы указывается код муниципального образования;
  • Строчки 030 и 060 – код бюджетной классификация, согласно которому будет проводиться последующее перечисление налога;
  • Строчки 040 и 070 – суммы, которые необходимо доплатить в соответствующие бюджеты.

Допустим в федеральный и местный бюджет 2% и 18%:

  1. 50 000 000 руб. прибыль II кв. – 26 361 311 руб. прибыль I кв.  = 23 638 689 руб.;
  2. 23 638 689 руб. * 2% = 472 774 руб. строка 04;
  3. 23 638 689 руб. * 18% = 4 254 964 руб. строка 070.

Пример заполнения подраздела 1.1 налоговой декларации:

Раздел 1.2 заполняется налогоплательщиками, у которых оплата авансовых платежей осуществляется ежемесячно:

Подраздел 1.3 формируется и заполняется при уплате налогов на прибыль с дивидендов.

Заполнение Листа 02 декларации на прибыль

Лист 02 позволяет рассчитать размер налоговой базы, таким образом, расшифровывается доходная и расходная части:

Как заполнить строчки 010 — 200 Листа 02 декларации представлено ниже в таблице:

Строка декларацииРасшифровка строки
010Суммируются все доходы от продаж
020Указываются внереализационные доходы
030Сумма расходов, понесенных при реализации
040Указываются внереализационные расходы
050Размер понесенного убытка
060Размер полученной прибыли (010 + 020 – 030 – 040)
070Доходы, которые исключены из прибыли
080 – 110Заполняется с учетом специфики налогообложения организации
120 – 130Сумма налоговой базы
140 – 170Размер налоговой базы
180Сумма налога итого
190Сумма к оплате в федеральный бюджет
200Сумма к оплате в местный бюджет

Продолжение Листа 02 декларации на прибыль:

Как заполнить строчки 210 — 271 Листа 02 декларации представлено ниже в таблице:

Строка декларацииРасшифровка строки
210 220230Сумма авансовых платежей уже уплаченных в бюджет— федеральный бюджет;— местный бюджет
240 250260Сумма налога, выплаченная за пределами страны:— федеральный бюджет;— местный бюджет
270 271По тогам отчетного периода сумма налога к доплате:— федеральный бюджет;

Заполнение Приложения 1 к Листу 02

Заполнение данного приложения начинается с указанием «доходных» элементов по строчкам декларации:

  • 010 – суммарный размер выручки за отчетный период;
  • 011 – доход от реализации товаров собственного производства;
  • 012 – доход от реализации приобретенных товаров;
  • Заполнение остальных строк осуществляется при наличии соответствующих условий:

Заполнение Приложения 2 и 3 к Листу 02

Приложение 2 позволяет конкретизировать суммы понесенных затрат, на которые впоследствии была уменьшена сумма налогооблагаемой базы:

Заполнение приложения 3 к листу 02 предусмотрено только в отдельных случаях:

  • Продажа амортизируемого имущества;
  • Продажа непогашенной дебиторской задолженности;
  • Понесены расходы на обслуживание производства;
  • Доходы или расходы, понесенные по договорам доверительного управления;

Составление декларации по налогу на прибыль и ее заполнение для чайников с примерами

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Рекомендации по заполнению для чайников декларации по налогу на прибыль

Несомненно, заполнение для чайников декларации по налогу на прибыль достаточно сложное занятие. Однако разобравшись в деталях, можно легко и быстро составить справиться с такой задачей.

Что такое налог на прибыль

Это один из основополагающих источников пополнения бюджета. Он является прямым, т.е. сумма для перечисления в бюджет плательщиком данного сбора находится в прямой зависимости от полученной прибыли. Последняя рассчитывается как разность между доходами и расходами.

Основные элементы и правила обложения содержатся в ст. 25 НК РФ.

Какие доходы может получать фирма

Все доходы условно можно поделить на два типа:

  • от реализации
  • внереализационные
От реализации (ст. 249 НК)Внереализационные (ст. 250 НК)
собственных товаровот долевого участия
приобретенных товаровположительная (отрицательная) курсовая разница
произведенных работ или оказанных услугвозмещение убытка и ущерба
имущественных праваренда
проценты по договорам
безвозмездно полученные
прошлых лет
от участия в простом товариществе и т.д.

Пошаговое заполнение декларации на видео:

Плательщики НП

Плательщиками являются организации. К последним в соответствии со ст. 246 НК относятся:

  • Российские организации
  • Иностранные организации
  • Ответственные участники консолидированной группы

Первые представляются:

  • коммерческими фирмами
  • некоммерческими предприятиями
  • иностранными компаниями, которые признаются резидентами
  • иностранными компаниями, которые управляются из места в области РФ

Зарубежные фирмы, не относящиеся к первой группе, обязаны платить такой сбор при соблюдении следующих условий:

  • осуществление деятельности через представительство, которое имеет регистрацию в РФ
  • получение доходов из источников в РФ

КГН – это объединение предприятий для уплаты налога на прибыль. Цель ее создания для фирм – снижение налогового бремени, для налоговиков – упрощение контроля над правильностью расчета данного сбора.

Не признаются плательщиками предприятия FIFA и многие связанные с ними фирмы (п. 4 ст. 246 НК). Также освобождаются от такой обязанности компании-участники проекта «Сколково» (ст. 246.1 НК).

Период отчетности

Налоговым периодом является календарный год (с 01.01 по 31.12). Однако встречаются исключения:

  • при создании организации в течение года
  • при ликвидации компании в течение года
  • при признании резидентства зарубежным юридическим лицом в течение года

Если фирма создана в июле, то налоговым периодом будет являться срок с июля по декабрь. Если в декабре – то с декабря одного года по декабрь следующего года.

Если фирма ликвидирована в апреле, то налоговым периодом будет являться срок с января по апрель. А если создана компания в феврале, а ликвидирована в апреле – то с февраля по апрель.

Отчетные периоды разнятся в корреляции от способа исчисления авансов:

  1. Обычные авансовые платежи – квартал.
  2. Фактические – месяц.

То есть при выбранном первом варианте представлять отчет и платить аванс нужно 4 раза за год:

  • по прошествии 1 квартала – за январь, февраль, март
  • по истечении полугодия – за январь, февраль, март, апрель, май и июнь
  • по истечении 9 месяцев – с января – по сентябрь
  • по истечении 1 года – с января – по декабрь

Если была выбрана для расчета фактическая прибыль, то авансы платятся ежемесячно:

  • 1 месяц – за январь
  • 2 месяц – за январь и февраль
  • 3 месяц – за январь, февраль, март и т.д.

Для всех вариантов прибыль определяется нарастающим итогом.

Срок сдачи отчетности

ПериодСрок
налоговыйдо 28.03 следующего года
отчетныйдо 28 числа следующего за окончанием периода месяца

Заполнение декларации по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения

23.07.2019 22:59 Administrator 5987

В этой статье мы хотим дать вам шпаргалку по заполнению Приложения №5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Что нужно учесть при работе с декларацией в данном случае? Рассмотрим порядок расчета основных показателей, а также разберем небольшой практический пример.

  • Заполняя декларацию при наличии обособленного подразделения, необходимо:
  • — заполнить основные разделы декларации и дополнительно Приложение №5 к листу 02 по головному подразделению, то есть по организации в целом,
  • — заполнить необходимое количество Приложений №5 (по количеству обособленных подразделений в организации, включая закрытые в течение года),
  • — отправить декларацию, включая все Приложения №5 по обособленным подразделениям, в ИФНС по месту учета головной организации и только необходимые разделы для ОП.
  • Состав декларации одного обособленного подразделения выглядит так:
  • Титульный лист
  • указываете код ОП — КПП;куда подается декларация — код ИФНС по месту регистрации ОП;по месту нахождения обособленного подразделения ставите код «220» полное наименование ОП прописываете
  • Раздел 1.1, заполняя графы

040 и 050 ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФ070 –данные из стр. 100 Прил. №5 листа 0280 –данные из стр. 110 Прил. №5 листа 02

Раздел 1.2

необходим при исчислении и уплате ежемесячных авансовых платежей в течение кварталаграфы 120, 130, 140 — ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФграфы 220, 230, 240 — отражаются показатели 1/3 суммы стр. 120 Прил. №5 листа 02В отчете за год, данный раздел не заполняется (порядок заполнения декларации п. 1.1)

Приложение N 5 Листа 02 по обособленному подразделению

В самой форме есть подсказки заполнения, по графе «Расчет составлен (код)»- ставите показатель «2», если заполняете прил. ОП- ставите показатель «3», если заполняете прил. по закрытому ОПКПП – проставляется код по ОП

Чтобы заполнить остальные строки, надо вычислить долю налоговой базы. Исчислить налог в бюджет субъекта РФ в целом по организации и по каждому подразделению.

Доля прибыли (стр. 040 Приложения 5) рассчитывается по итогам отчетного и налогового периода по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):

 Доля прибыли   ОП = (  Удельный вес среднесписочнойчисленности  работников ОП или расходов на оплату труда ОП +   Удельный вес остаточной стоимости   амортизируемого имущества соответствующего     ОП                        ) /2      

 Организация сама закрепляет в учетной политике показатель, который будет использовать: рассчитывать среднесписочную численность работников ОП или расходы на оплату труда, не изменять его в течение отчетного (налогового) периода.

1) Исчисляем среднесписочную численность работников ОП, для этого:

Лист 03 декларации по налогу на прибыль – 2020

Декларация по прибыли за 9 месяцев образец заполнения
Сегодня рассмотрим тему: “Лист 03 декларации по налогу на прибыль”, основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 сентября 2019 г. N СД-4-3/[email protected] О представлении ООО в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций Листа 03 при выплате дивидендов своим участникам — физическим лицам

Федеральная налоговая служба, рассмотрев интернет-обращение по вопросу представления обществом с ограниченной ответственностью в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций Листа 03 при выплате дивидендов своим участникам — физическим лицам, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Исполнение обязанностей налогового агента по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов предусмотрено статьей 226.1 Кодекса.

При этом согласно пункту 4 статьи 230 Кодекса лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.

1 Кодекса, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов по форме, в порядке и сроки, которые установлены статьей 289 Кодекса для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций.

Соответственно, порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утвержден приказом ФНС России от 19.10.

2016 N ММВ-7-3/[email protected]) предусматривает включение в состав налоговой деклараций налогового расчета (Листа 03) и Приложения N 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов» и для случаев, когда выплата доходов в виде дивидендов осуществляется только физическим лицам (пункты 1.7 и 1.8 Порядка).

Учитывая, что в статье 226.1 Кодекса выполнение обязанностей налогового агента предусмотрено при выплате дивидендов по ценным бумагам российских эмитентов, приведенные выше положения не распространяются на общества с ограниченной ответственностью, уставный капитал которых состоит из долей участников, не являющихся ценными бумагами.

Таким образом, если общество с ограниченной ответственностью выплачивает дивиденды только участникам — физическим лицам, то у него не возникает обязанности представлять в налоговый орган в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций Лист 03 и Приложения N 2 к налоговой декларации.

Действительныйгосударственный советникРоссийской Федерации

2 класса

Д.С. Сатин

Обзор документа

Как указала ФНС, если ООО выплачивает дивиденды только участникам — физлицам, то у него не возникает обязанности представлять в составе декларации по налогу на прибыль Лист 03 и Приложение 2.

http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/72923592/

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Если компания выплачивает дивиденды по собственным акциям, то она является налоговым агентом. Лист 03 декларации по налогу на прибыль предназначен для отражения информации налоговых агентов о выплаченных дивидендах или процентах по ценным бумагам, государственным и муниципальным.

Кто заполняет раздел

Налоговый агент — это лицо, имеющее обязанность начисления и удержания налога у налогоплательщика и уплаты его в бюджет.

У налогового агента нет возложенной на него обязанности уплаты налога с его собственных доходов и за счет его собственных средств.

  • Исчисляет сумму, необходимую к удержанию;
  • Удерживает ее у налогоплательщика из дохода, который должен ему выплатить;
  • Перечисляет удержанный налог в бюджет.

Обычно агенты выступают таковыми по отношению к физ.лицам, которые получают от них доход и не являются налогоплательщиками. Например, работодатель выступает налоговым агентом в отношении своих работников в плане перечисления НДФЛ.

Налогоплательщиками по налогу на прибыль выступают:

  • Российские компании;
  • Иностранные компании, ведущие деятельность или получающие доходы в РФ;
  • Доверительные управляющие, являющиеся профессиональными участниками рынка ЦБ;
  • Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков.

Следовательно, в плане налога на прибыль налогоплательщиками являются только юридические лица. В случае, если дивиденды выплачиваются только физ.лицам, то обязанности заполнять лист 03 декларации по налогу на прибыль у компании не возникает. Это связано с тем, что по отношению к физ.лицам предприятие является налоговым агентом по НДФЛ, но не по прибыли.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В случае наличия в составе учредителей организации и физических, и юридических лиц, дивиденды физ.лицам указываются в реквизите 043 раздела А листа 03. Это вызвано тем, что эти суммы участвуют в расчете дивидендов для организаций.

В то же время, контролирующие органы могут запросить уточнение в случае непредоставления листа 03 при выплате дивидендов физическим лицам.

Заполнение листа 03 декларации по налогу на прибыль

Раздел содержит разделы А, Б и В.

Раздел А

В этом разделе отражаются данные о налоге с выплаченных дивидендов.

[3]

Раздел А заполняют организации:

  • Эмитенты выпускающие ЦБ;
  • Депозитарии хранящие ЦБ, но не являющиеся их эмитентом.

Соответствующий признак отмечается в поле категории налогового агента. Поле ИНН заполняют только неэмитенты.

Обязательны к заполнению вид дивидендов, промежуточные или годовые и код налогового периода.

Раздел Б

В разделе «Б» показываются данные о дивидендах, выплаченных неэмитентами.

Раздел В

В разделе «В» отражается расшифровка данных раздела А. Раздел заполняется по каждому получателю дивидендов — организации или физ.лицу.

Признак принадлежности разделу А — обязательный реквизит. Поле «Тип» означает первичные данные или номер корректировки. Далее указываются сведения о получателе дохода, величина дивидендов без удержания и величина налога.

Если дивиденды перечисляются организациям, которые сами являются налоговыми агентами, в списке рядом с наименованием компании ставится пометка «налоговый агент», и сумма налога не заполняется.

Если среди получателей — только физ.лица, то лист В заполнять не надо.

Пример заполнения

Собрание акционеров ПАО «Бриг» приняло решение о выплате дивидендов в размере 900 000 руб. В структуре реестра акционеров 280 000 руб. отнесены на акции, находящиеся на лицевом счете номинального держателя, 620 000 руб. — на акции акционеров, имеющих лицевые счета в реестре акционеров. Все учредители ПАО — российские компании.

  • ПАО, как эмитент, отражает по строчке 010 сумму 620 000 руб., то есть без учета сумм, которые подлежат выплате через депозитарий;
  • В строчках 020 — 043 отражаются все дивиденды физическим и юридическим лицам, по отношению к которым «Бриг» является налоговым агентом;
  • Строчка 044 заполняется суммой 280 000 руб., предназначенной для перечисления депозитарию;
  • В строчке 040 будет указана сумма 620 000 руб. Этот реквизит будет отличаться от расчетной суммы на величину ячейки 044;
  • В строчке 070 отражаются полученные от других организаций дивиденды;
  • В 090 строчке — сумма дивидендов для расчета налога на прибыль. Эта величина будет расходиться с суммой строк 091-092, если в числе получателей есть не только российские организации;
  • В строчке 100 отражается величина налога на прибыль.

  Можно ли осуществлять деятельность без оквэд

Расчет налога с дивидендов

Формула расчета величины налога выглядит так:

  • СН — сумма, подлежащая удержанию с получателей дохода;
  • К — отношение суммы дивидендов одного получателя к общей распределяемой сумме;
  • СтН — ставка налога для российских организаций, 0 % или 13 %;
  • Д1 — общая сумма дивидендов к распределению по всем получателям;
  • Д2 — сумма полученных организацией дивидендов, если раньше они не принимались в расчете доходов.
О правах человека
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: